高级财务会计课件第六章外币交易会计.pptVIP

第六章 外币交易会计 外币业务相关概念 外币交易需处理的会计问题 外币兑换业务会计处理 外币购销业务的两种观点 外汇远期合同 外汇远期合同进行投机的会计处理 外汇远期合同进行套期保值的会计处理 套期保值的基本概念 套期保值的种类和套期保值会计方法 套期保值会计处理原则 外币业务相关概念1/3 外币——记账本位币以外的货币 记账本位币——会计主体在核算时采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。可以是本国货币也可以是外国货币，按照国际惯例，一般以功能货币为记账本位币 功能货币——会计主体从事经营活动和创造现金流量的主要经济环境中的货币，在企业的经营活动中发挥着货币计量的功能 外币业务相关概念2/3 汇率——指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使用的比率 汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法 直接标价法——每单位外币可兑换的本国货币的金额 间接标价法——每单位本国货币可兑换的外币的金额 外汇的买入价、卖出价和中间价——这里的“买入”、“卖出”是就外汇经纪银行而言的外汇交易汇率；“中间价”通常是会计上的计量价格，即折算汇率 外币业务相关概念3/3 外币兑换——不同货币之间的兑换 外币折算——把不同的外币金额换算为本国货币（记账本位币）的程序 外币交易——外币交易是指企业以非记账本位币进行款项收付，往来结算等业务 即期汇率——现汇交易中的交割汇率。有交易日即期汇率、资产负债表日即期汇率之分 远期汇率——外汇远期市场上进行远期外汇交割时所使用的汇率 汇兑损益——浮动汇率制度下，因汇率变动，同一金额的外币资产、负债在不同时点记账货币等值之间的差额 外币交易需处理的会计问题 外币兑换会计处理 中国某企业以人民币为记账本位币，向某外币经纪银行购入10000美元，买入价为1美元=7.78元，卖出价为1美元=7.98元。请编制该笔交易会计分录。 外币交易会计的两种观点（举例） * 中国某外贸进出口公司于2005年9月1日以赊销的方式向美国某公司销售一批商品，共计100000美元，当天的汇率为$1=￥8.250，9月30日的汇率为$1=￥8.260，结算日为2005年10月20日，当天的即期汇率为$1=￥8.280，双方约定货款以美元来结算，中国该公司的记账本位币为人民币。 外币购业务中的会计问题 汇率发生变化 外币交易会计的一笔交易观 9月1日 借：应收帐款——美元（$10000*8.25) 82500 贷：主营业务收入 82500 9月30日（期末） 借：应收账款[$10000*（8.26-8.25)] 100 贷：主营业务收入 100 10月20日（结算） 借：应收账款[$10000*（8.28-8.26)] 200 贷：主营业务收入 200 借：银行存款—美元户（$10000*8.28）82800 贷：应收账款—美元户 82800 外币交易会计的两笔交易观（未实现汇兑损益当期确认） 9月1日 借：应收帐款——美元（$10000*8.25) 82500 贷：主营业务收入 82500 9月30日（期末） 借：应收账款 100 贷：汇兑损益（或财务费用——汇兑损益） 100 10月20日（结算） 借：应收账款 200 贷：汇兑损益 200 借：银行存款—美元户（$10000*8.28） 82800 贷：应收账款—美元户 82800 外币交易会计的两笔交易观（未实现汇兑损益递延） 9月1日 借：应收帐款——美元（$10000*8.25) 82500 贷：主营业务收入 82500 9月30日（期末） 借：应收账款 100 贷：递延汇兑损益（递延至结算日） 100 外币交易会计的两笔交易观（未实现汇兑损益递延） 10月20日（结算） 借：应收账款 200 贷：汇兑损益 200 借：银行存款—美元户（$10000*8.28） 82800 贷：应收账款—美元户