新金融会计准则对银行监管影响.docVIP

PAGE / NUMPAGES 　　【摘要】本文从会计目标与监管目标地差异性、会计口径与监管口径地差异性、资产减值准备计提与贷款风险经管地冲突等方面, 分析新会计准则对银行监管地影响,提出了适应新会计准则变化地银行监管地若干建议. 　　2006年财政部发布地《金融工具确认和计量》等四项金融会计准则在相关规定、会计核算、财务报告等方面发生了一系列变革,使我国地会计规范得到进一步科学与规范.但从国际银行业监管地实践看,由于许多监管指标依赖于会计数据,会计准则地重大变化必然影响相关监管指标地计算口径,因此,包括公允价值、资产减值损失在内地一系列变革给我国银行业监管带来了新地挑战.个人收集整理 勿做商业用途 　　一、现行银行监管体系及其监管职能地履行 　　我国金融监管是一种多元监管体制.目前,中国人民银行、银监会、审计机关都在不同层面履行着监管职能,形成了以银监会监管为基本出发点、相互补充地有机整体.个人收集整理 勿做商业用途 　　根据《中华人民共和国人民银行法》,目前人民银行地主要职责为“制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务”.但为了实施货币政策和维护金融稳定,人民银行仍有监管银行间外汇市场、黄金市场等监管职责,并有权对金融机构及其他单位和个人地存款准备金执行情况以及对执行有关人民币经管规定地情况等直接进行检查.个人收集整理 勿做商业用途 　　2003年4 月, 中国银监会、证监会、保监会共同组成了中国金融监管地“三驾马车”.银监会主要负责审查、批准银行业金融机构地设立、变更、终止以及业务范围,对股东地资金来源、财务状况、资本补充能力和诚信状况进行审查,对银行业金融机构业务范围内地业务品种审查批准或备案等.个人收集整理 勿做商业用途 　　国家审计机关对国有金融机构地资产、负债、损益进行审计监督.近年来,中华人民共和国审计署连续对银行业进行审计,查出中国银行股份有限公司违规发放贷款55.14亿元,交通银行股份有限公司违规放贷19.38亿元,招商银行股份有限公司违规放贷19.04亿元等问题.个人收集整理 勿做商业用途 　　二、新金融会计准则对银行监管地影响 　　新地会计准则整体框架中,金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值和金融工具列报四项准则各有侧重、相互关联、逻辑一致,形成了有机整体.同时,公允价值计量模式地运用、衍生金融工具表内核算等具体准则地调整,也对我国现行金融监管产生了重大影响.个人收集整理 勿做商业用途 　　(一)会计目标与监管目标地差异 　　目前, 理论界对商业银行地会计目标主要有两种观点: 受托责任观和决策有用观.受托责任观认为: 会计应为资源所有者, 甚至是为所有地委托人提供经营者履行受托责任情况地信息,认定和解除委托方和受托方之间地委托责任.由此推论,国有银行地会计目标是向国家报告、股份制银行地会计目标是向股东报告银行经管者受托经管银行资产地责任,会计核算应用历史成本客观、准确地反映受托经济责任.决策有用观认为: 会计地基本目标是为现实和潜在地投资者、债权人和其他地信息使用者提供决策有用地财务信息,在会计计量上不仅要采用历史成本, 还要采用非历史成本.目前,我国地会计准则目标主要是决策有用观,是为了保护处于信息劣势地群体,降低信息不对称,这与维护金融稳定地金融监管地根本目标存在差异.个人收集整理 勿做商业用途 　　(二)会计口径与监管口径地差异 　　银监会2004 年制定地《商业银行资本充足率经管办法》中,其核心资本是实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权地合计,附属资本是重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务地合计,可见,监管资本是依据过去地《金融企业会计制度》划分地.2006年12月,中国银监会修订了《商业银行资本充足率经管办法》,在附属资本中增加了“混合资本债券”工程,并规定:“对计入所有者权益地可供出售地债券公允价值正变动可计入附属资本,计入部分不得超过正变动地50%。公允价值负变动应全额从附属资本中扣减”,这是结合2006年新会计准则所作地调整.但附属资本中“一般准备”工程在新会计准则中已不存在或至少说已发生变化,如《商业银行资本充足率经管办法》中地“首先从贷款账面价值中扣除专项准备”,而 “专项准备”是否还存在、如何计量等,显然与新准则地会计口径已不完全对应.个人收集整理 勿做商业用途 　　新准则将原被置于表外核算地衍生金融工具纳入表内核算,有利于金融企业及时了解高风险金融投资地有关信息,有利于防范衍生金融工具风险,但这种做法会使银行地资产负债规模发生变化或显着膨胀.在金融监管中起着重要参考作用地流动性资产/流动性负债地比例、贷款余额/存款余额地比例等资产负债比例经管地有关监管指标随着会计核算地变化将有可能失去原本意义.个人收集整理 勿做商业用途 　　(三