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2009年12月份答疑集锦内容 一、地方税种相关政策 （一）营业税 1、择校费是否缴纳营业税？ 答：根据财税[2006]3号，免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：提供教育劳务取得的收入是指，对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。 2、农村信用社税率是多少？ 答：根据鲁地税函[2004]204号文件规定：自2003年1月1日起，我省农村信用社从事金融业务所取得的收入按3%的税率征收营业税，从事其他应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的收入仍应按规定税率征收营业税。 3、水利工程单位向用户收取的水利工程水费是否缴纳营业税？ 答：根据《国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复》（国税函[2007]461号）中的规定，水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，应按“服务业”税目征收营业税。 4、建筑设备是否可以扣除？ 答：根据新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设单位提供的设备的价款。”因此，新《中华人民共和国营业税暂行条例》实施后，山东省地方税务局《关于电力工程计税营业额问题的通知》（鲁地税函[2004]114号）、《关于建筑安装工程营业税计税营业额问题的通知》（鲁地税函[2004]229号）停止执行。 5、物业管理代收费开具什么发票？ 答：物业管理企业收取代业主支付的水、电、暖、燃气、有线电视、互联网使用等费用时，使用税控收款机或计算机开具省地税局监制的《山东省××市服务业、娱乐业、文化体育业通用发票》(平推式、卷式)，开具时应当分项列明代收款项的名称及金额。 物业管理企业向业主开具代收费用发票后，水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。 6、物业公司收取的押金从什么时间确认收入？ 答：根据营业税暂行条例二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （二）个人所得税 1、退休人员再任职取得的收入如何计算征收个人所得税？ 答：根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）的规定：“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：  (1) 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； (2) 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入； (3) 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； (4) 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 2、保险行业营销员的劳务报酬所得中的展业成本是否缴纳个人所得税？ 答：根据国税函[2006]454号文件规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金展业成本的比例暂定为40%。 3、补充养老保险费可以在计算应纳税所得额时扣除吗？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 4、企业给员工的商业保险是否应当缴纳个人所得税？ 答：根据《国家税务总局关于明确个人所得税有关业务政策问题》的通知，个人取得国家规定必须由雇佣单位负担的保险以外的各类商业保险的保费，一律计入个人取得保费当月的工资薪金缴纳个人所得税。 5、股东转让股权所得是否缴纳个人所得税？ 答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九款的规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。第二十二条的规定，财产转让所得，按照一次转