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税收基本知识;第一节税收原理 一税收的概念 是国家为了实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定的标准,参与剩余产品价值的再分配,强制,无偿地取得财政收入的一种手段;税收的基本特征 1强制性 2无偿性 3固定性 税收的原则 1财政收入原则 2效率原则 3公平原则;税收负担与税负转嫁 按层次划分 1宏观税收负担 国民生产总值税负率 =税收收入总额/同期国民生产总值*100% 国内生产总值税负率 =税收收入总额/同期国内生产总值*100% 国民收入税负率 =税收收入总额/国民收入总额*100% ;2微观税负 (1)企业税收总负担率 =企业实际缴纳的税收总额/同期企业收入总额(利润)*100% (2)企业所得税负担率 =实纳所得税额/同期利润总额*100% (3)个人税收负担率 =个人实际缴纳税收总额/同期个人收入总额*100% ;2.税负转嫁的形式　　（1）前转 （2）后转 （3）混转 （4）辗转转稼 （5）税收资本化 （6）消转3.税负转嫁与供求弹性的关系。 　1）税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动 　 　　　 注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论　　;注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论;（2）由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性　　　　A需求弹性对税负转嫁的影响: 需求弹性高---税负转嫁较困难 (原因分析) 需求弹性低---税负转嫁较容易 (原因分析) 　　　　B供给弹性对税负转嫁的影响: 供给弹性高---税负转嫁较容易 (原因分析) 供给弹性低---税负转嫁较困难 (原因分析)　　总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。 ; P S` D S P2 P1 P3 D S` S Q 需求弹性大于供给弹性 ; P D S` P2 S P1 P3 D Q 供给弹性大于需求弹性 ;四税收分类与税制结构 (一)税收分类 1以课税对象为标准,税收可分为流转课税,所得课税,财产课税和行为课税 2以税收管理权限为标准,税收可分为中央税,地方税以及中央地方共享税 3以税收负担是否转嫁为标准,税收可分为直接税,间接税 4以税收的计税依据为标准,税收可分为从价税和从量税;(二)税制结构 (1)以全值流转税为主体税种的税制结构 (2)以增值流转税为主体税种的税制结构 (3)以所得税为主体税种的税制结构 (4)以流转税和所得税为双主体税种的税制结构 (5)以财产税为主体的税制结构;第二节税收制度; 第二节税制要素与税收分类 一 税制要素 (一)征税主体 又叫征税人,是在税收分配中行使征税权利的主体.税收征税主体是国家;（二）纳税人?