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新编会计学原理 ──电子教案 第七章 会 计 账 簿 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 四、账簿的更换和保管 第四节 对账和结账 第七章 放映结束 2、某车间耗用仓库材料1000元，填制记账凭证时出现错误，请更正 借：制造费用 10 000 贷：原材料 10 000 上述账户中多记了9 000元，应填制一张红字金额的记账凭证 借：制造费用 9 000 贷：原材料 9 000 3、某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时出错，请更正。 借：在途物资 1 000 贷：应付账款 1 000 记账时少记了9 000元，用蓝字填制一张9 000元的记账凭证 借：在途物资 9 000 贷：应付账款 9 000 xxx 结转下年 余额 摘要 （一）账簿的更换 为保持会计账簿资料的连续性，在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会计准则制度规定，进行账簿的更换。 具体做法是： （1）总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。 旧账簿 新账簿 xxx 上年结转 余额 摘要 直接转记，不必填写记账凭证 （2）变动较小的明细账及备查账簿可以连续使用，不必每年更换。 如：固定资产卡片账、保存完好的存货类明细账等。 （二）账簿的保管 （1）会计账簿、会计凭证和会计报表等都必须妥善保管，不得任意丢失和销毁； （2）年末结账后，会计人员应在活页账簿收益加放账簿启用表和经管账簿人员一览表装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档； （3）各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管； （4）各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。 会计账簿一般暂由本单位财务会计部门保管一年，一年期满后，由本单位财务会计部门编造会计档案移交清册后移交本单位档案部门保管。 随堂练习 1（单选）会计账簿由本单位财务部门保管期满后，由（ ）编造会计档案移交清册后移交本单位档案部门保管。 A、会计档案保管部门 B、本单位财会部门 C、行政部门 D、审计部门 2（多选）下列会计账簿中，不必每年更换的有（ ） A、现金日记账 B、银行存款总账 C、备查账 D、保存完好的存货类明细账 3（判断）固定资产卡片账可以连续使用不必每年更换。（ ） B CD √ 登记账簿包括记账、对账和结账三个相互联系而不可分割的工作环节。 一、对账 对账就是核对账目，以检查账簿记录正确与否。通过对账，以确保“账证相符、账账相符、账物相符、账款相符” （一）账证核对——账簿记录与会计凭证相核对 时间、凭证字号、内容、金额、记账方向是否一致 （二）账账核对——各种账簿之间有关数字相核对 （1）总分类账：借方余额合计=贷方余额合计 （2）总分类账： 库存现金、银行存款总账余额=库存现金、银行存款日记账余额 （3）总账账户余额=明细账账户余额合计 （4）会计部门明细账余额=物资保管部门、使用部门明细账余额 （三）账务核对——有关财产物资明细账的结存量同实存量相核对 （四）账款核对——账面余额与实存数相核对 （1）现金日记账账面余额=库存现金实有数 （2）银行存款日记账账面余额=银行对账单，每月至少核对一次 （3）财产物资明细账账面余额=财产物资实有数额 （4）债权债务明细账账面余额=对方单位的账面记录 上述账实（包括账物、账款）核对工作中，结算款项一般利用对账单的形式进行核对，各种财产物资一般通过财产清查进行核对。 二、结账 在会计期末（月末、季末、年末）将本会计期间内所发生的全部经济业务登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 （一）结账的程序 （1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用 （3）将各损益类账户的余额全部结转至“本年利润”账户，结平所有损益类账户使其余额为“零” （4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，结转至下年，作为下期的期初余额 上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡，并根据本期期末余额以及明细账余额编制资产负债表和利润表 （二）结账的方法 （1）对不需要按月