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PAGE PAGE 10 浅析税务筹划在中小企业中的应用 摘 要： 税务筹划是企业的一种理财活动，是企业为实现经济利益最大化，在国家法律允许的范围内对纳税事项进行系统安排以获取最大经济利益的理财筹划活动。作为现代企业财务管理的一个重要组成部分的税务筹划已被越来越多的企业管理者和财务人员所接受。本文将从财务管理环节入手，对税务筹划在中小企业的应用做些分析探讨。 关键词：中小企业 税务筹划 财务管理 随着我国市场经济的进一步发展，企业已成为独立自主经营的会计主体和法律主体。以“在遵循税法的前提下，最大程度的降低税收成本，实现税后利润最大化”为目标的税务筹划越来越受到企业的重视和关注。在激烈的市场竞争中，为了求得生存并不断发展壮大，中小企业应当在法律允许的范围内合理规划、减轻税负，以增加其税后收益。 一、中小企业税务筹划的意义 （一）税务筹划的含义与特征 税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案， 达到既合理又合法地减税、节税的财务策划活动。它具有下列主要特征：一是合法性，即税务筹划须在国家法 律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行；二是预先性，即税务筹划应在经济事项确立之前进行，一旦 经营活动既成定局再进行筹划就已经晚矣；三是系统性，即税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权 衡和比较；四是成本性，即税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。 （二）影响企业税务筹划的因素 对于追求经济利益最大化的企业来说，选择最优的纳税方案是理所当然。但好的筹划方案并不是都能达到预期效果，税务筹划是否成功受到多个因素的共同影响和制约。主要包括以下几个因素： （1）税制因素 税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。 企业在利用税制因素进行筹划时要注意合法与合理原则及动态性。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。 （2）执法因素 我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。 企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。 （3）财务管理因素 在企业税务筹划的运行中需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入的确认时间以延期纳税、选择合理的成本计价方式以减低税负水平、费用扣除最大化的费用分类的策划、筹资方案评估的成本收益比较等等。 企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险。 （4）企业筹划目标因素 税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排，不同企业的税务筹划目标可能有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。　　另一方面企业税务筹划不应限制或者压缩企业发展的规模，为了节税而把经济规模限制在某水平线以下是绝对不可取的。 因此，企业在进行税务筹划时要通盘考虑，着眼于整体税后收益最大化。其次，要考虑企业的发展目标，选择有助于增加企业整体收益和发展规模经济的税务筹划方案。第三，企业税务筹划要考虑成本收益关系。只有收益大于成本，税务筹划才是可行的。 （5）筹划方案的实施因素 税务筹划不应仅是管理人员和财务人员的事务，它应是整个企业上下层级共同努力的目标。 因此，企业在实施具体筹划方案时要在企业内部进行必要的沟通工作，保证方案的顺利施行。其次筹划者要保证筹划方案的可调节性，税务筹划能随经济信息的变动及时地调整。更重要的是筹划者要主动收集数据，考核计划的实施情况，保证方案的动态分析，避免税务筹划的风险，真正成就税务筹划。 （6）经济环境因素 税务筹划企业税务筹划是市场经济个体--企业的一种经营决策，个体的经济活动必然会收到整体经济环境的影响，很多理论上可行的方案在实践时会变得举步唯艰。税务筹划是一项必须兼顾企业生产、经营、投资、理财等多方面的综合课题，。税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。成功的税务筹划方案不但可以使企业实现追求利润的目标，也可使国家实现宏观经济调控的目标，从而创造一个和谐的税收社会环境。 （三）中小企业税务筹划的