税额试算服务作业-潮州国中.PPT

1 100年度綜合所得稅結算申報新措施及節稅技巧講習會 100.1.19總統華總一義字第10000010141號令 取消現役軍人薪餉及國民中小學、私立初級中、小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得免稅規定之所得稅法修正條文，業經 總統於100年1月19日公布。 依修正所得稅法第126條規定，軍、教人員之薪資自101年1月1日起課稅，因此，國軍部隊、學校、幼稚園及托兒所自101年1月給付上開人員薪資所得時，其扣繳義務人應辦理扣繳，軍、教職人員自102年5月起應辦理綜合所得稅結算申報。 壹、今年報稅新措施 稅額試算服務作業 調高課稅級距及調降最低三級稅率各1% 擴大提供所得及扣除額資料範圍 查詢所得人範圍：由納稅義務人、配偶、未成年子女，增加滿20歲子女(99年列報扶養者)及直系尊親屬(98.99連續2年受扶養者) 扣除額範圍：除原有保險費、購屋借款利息及教育學費資料，增加捐贈、醫療及生育費、災害損失及身心障礙扣除額資料。 民眾如何查詢當年度所得扣繳和股利憑單資料？ 可攜帶本人國民身分證正本及私章至各地區國稅局所屬分局、稽徵所服務櫃台臨櫃查調所得（非本人務必填寫委託書及攜帶雙方身分證、私章） 使用自然人憑證MOICA、網路銀行或網路下單憑證為通行碼登入網路申報軟體-直接透過讀卡機於網路申報軟體下載本人、配偶及未成年子女100年度扣（免）繳憑單、股利憑單等所得資料，免出門、免日曬雨淋、浪費排隊時間且可節省輸入資料的時間　　　 七、如何計算綜合所得稅淨額？ 所得總額－免稅額－一般扣除額－特別扣除額＝所得淨額 所得淨額×稅率－累進差額＝應納稅額 應納稅額－抵稅額－扣繳及可扣抵稅額＝應補（退）稅額 ＊網路申報將主動試算對納稅人最有利的計算方式 執行業務所得 一、律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額 。 二、個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後（自行出版：75﹪；非自行出版：30﹪），以其餘額申報為執行業務所得。 註:講演的鐘點費是指開放式對不特定民眾演講，對特定對象上課屬薪資，不屬演講鐘點費。 租賃所得 將財產無償借與他人供營業或執行業務使用，仍應按當地標準租金計算租賃收入（除非提供他人無償使用應訂契約且經法院公證，得免設算租金收入） (1).未滿20歲，確受納稅義務人扶養者。 (2).年滿20歲，但因在校就學、身心殘障、無謀生能力，確受納稅義務人扶養者。 若父或母為免稅所得者，不得列報扶養（須檢附父及母之健保證明） (1).須合於民法1114條第4款規定之“家長與家屬相互間”及第1123條第3項規定之“以永久共同生活為目的”而同居一家之要件。 (2).未滿20歲，確受納稅義務人扶養者。 (3).滿60歲，但無謀生能力，確受納稅義務人扶養者。 已滿20歲未滿60歲之其他親屬或家屬，無論任何理由（含在學），一律不得列報扶養。 若父或母為免稅所得者，不得列報扶養（故須檢附父及母之健保證明） ◎（20至59歲之其他親屬或家屬，不得列報扶養 ） 一般扣除額【標準及列舉擇一】 標準扣除額 　單身76,000元，夫妻合併申報152,000元 列舉扣除額 　1、捐贈　　　　　　　　　2、人身保險費 　3、醫藥及生育費　　　　　4、災害損失 　5、自用住宅購屋借款利息 　6、房屋租金支出＜與購屋借款利息支出擇一申報＞ 　7、依政治獻金法對侯選人或政黨之捐贈 　　　＜自93年度起適用＞ 　8、依選罷法規定侯選人之競選經費 　9、依私立學校法第51條規定之捐贈 列舉扣除額－捐贈（一般) ＊對合於民法總則公益社團及財團法人組織或經主管機關立案之教育、公益、慈善機構或團體。 ＊限額：不得超過綜合所得總額的20% ＊列報未登記或未設立之團體的捐贈，或名為贊助款但屬有相對代價的給付〈如：入會費、寺廟點光明燈、 安太歲〉，ㄧ但查獲即剔除補稅。 十七、重購自用住宅扣抵稅額 1.自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用的房屋。 2.納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2年內，如重購自用住宅房屋其價額高於原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。亦適用於先購後售者。 3.可申請扣抵或退還的所得稅額，係指出售年度綜合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。 新婚夫妻怎麼報？ 結婚自97年5月