以作业成本管理为基础的责任会计制度设计.docxVIP

首都经济贸易大学硕士学位论文 以作业成本管理为基础的责任会计制度设计 理论分析到实践应用逐步进行研究。 将作业成本管理的理论和方法与责任会计相结合，不但能够丰富责任会计理论，而且也能够拓展作业成本管理思想的应用范围。以作业成本管理为基础的内部责任会计制度设计，力求达到提高企业管理效率，调动各部门生产积极性，完善奖惩制度，促进企业发展的目标。 本文的内容主要包括以下五部分： 第一部分主要包括：本文选题的背景、意义；本文的研究方法和主要内容；文章的主要创新点和不足之处以及国内外关于责任会计制度的研究现状。 第二部分首先列举出传统责任会计制度的缺点，之后得出结论即改革的必然性。然后探讨作业成本管理思想与责任会计制度在本质上的相似之处。提出将二者相结合，改进现有责任会计制度的可行性。 第三部分设计了新的的责任会计制度。改进的责任会计制度将作业成本管理的理论与方法应用到责任中心的划分、编制责任预算、制定内部转移价格及业绩评价指标中。弥补了传统责任会计制度责任的落实不够细化，难以对生产过程进行控制，管理效率低下等不足。 第四部分将新的责任会计制度与传统责任会计制度分别的应用到阳光公司的案例分析中，以案例更详细的说明新的责任会计制度的构建过程。并在对比之下得出新的责任会计制度能够更加明确的划分责任并更有效地控制职责履行情况从而提高企业内部的管理效率的结论。 第五部分指出研究中应注意的问题以及进行应用的前景展望。 三、对前人研究改进的地方和不足之处 本文的创新点主要有以下四个方面： 第一、以作业成本管理理论为纽带可以将作业管理与责任会计联系在一起，这样在责任会计制度设计过程中加入了管理学思想，将管理深入到作业。这是一种思想方法的改进。 第二、新的责任会计制度应用作业成本管理理论对责任中心的划分、编制责任预算、制定内部转移价格及业绩评价指标等进行改进。并将新旧责任会计制度分别应用到案例分析中，通过对比分析得出结论。 第三、新的责任会计制度加强了非财务指标的分析，例如：交货期、生产周期、产品售后服务质量、单位时间内作业次数、返工次数等。弥补了传统责任会计制度下仅仅依靠财务指标进行业绩评价的不足；激励机制方面倡导在给予员工经济奖励的同时，使员工有一种群体归属感和认同感，比物质奖励措施更好。 第四、本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法。在规范研究的基础上，结合案例进行理论部分的论证分析，使文章更具有说服力。 2页共48页 首都经济贸易大学硕士学位论文 以作业成本管理为基础的责任会计制度设计 由于本人知识、文章的篇幅等有限，文章有许多的不足之处：本人仅仅是初步地对新的责任会计制度提出了一个框架，对各部分内容的构建仅仅是本人个人观点，文章的论述以及案例分析都有待于完善。希望各位老师给予批评建议。 3页共48页 首都经济贸易大学硕士学位论文 以作业成本管理为基础的责任会计制度设计 中外相关研究的文献综述 1.1 国外相关研究文献综述 西方学术界对责任会计的研究开始于十九世纪中期，是随着西方企业管理思想的发展而发展的。无论是规范性研究还是实证研究相对都比较成熟。这些研究主要包括责任会计的定义、责任会计制度的内容等方面，国外对责任会计的研究起步较早，研究成果也相对成熟。 1.1.1 关于责任会计的相关研究 Daniel C. McCallum 于十九世纪中期，最早提出了责任管理。他提出要在企业中贯彻个人责任以及下层对上层的责任，同时要经常汇报工作的完成进度，以此来确定员工的工资。Daniel C. McCallum 结合自己的实践经验总结出一套管理方法：要进行适当合的责任划分；给予基层管理者足够的权力，使其有能力完成被赋予的任务；有了解下属履行责任情况的途径；设立检查制度防止员工的失职行为；责任人经常报告他们的任务完成情况。 Daniel C. McCallum 提出的管理原则在西方企业经验管理阶段产生了一定的影响，管理者们为了达到企业的目标，己经开始认识到责任管理的重要性。可以说，从此以后责任会计思想开始萌芽了。 Taylor（1911）从观察工人的工作过程开始，在实践中总结出一套工作标准：标准化的工作过程、标准化的工作工具、工作方法。将这套标准在应用中制定出工作定额；同时，制定出有差别的计件工资制度，以便于明确奖惩。责任会计在当时的会计工作中已经有所体现了。根据他的理论，会计工作应当先制定计划，然后将计划于最终的工作执行情况作比较，做出成本报告，以此确定对工人的奖惩。于是，用来考核工人的责任履行情况的责任会计的原始形态产生了。Taylor 的科学管理理论，虽然在今天看来只是涉及到成本管理方面，但是他对于生产效率的提高起到了巨大的作用。但他没有注意研究工人的内在能动作用，把人片面的当成“经济人”来研究，工作的枯燥容易引起工人的不满。 Higgins（1