CPA考试《税法》—税法总论二基础班.ppt

2018年CPA考试《税法》—税法总论（二） 税法总论 考点1：税收与税法 【注意】区分税收与税法 税收与税法的概念（★） （一）税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的内涵： （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 征税过程实际是国家参与社会产品的分配过程。分配问题涉及两个基本问题：一是分配主体；二是分配依据。 税法总论 （3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价方式。 国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等需要。 【提示】税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。 【例题·单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是 （ ）。（2016年） A.管理权力 B.政治权力 C.财产权力 D.社会权力 【答案】B 【名师点题】基础知识性的考点，只需简单记忆。 税法总论 （二）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 【理解】税法具有义务性法规和综合性法规的特点： （1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 税法作为强制性规范，即对于一切满足税收要素的纳税人，均应根据税法缴纳税款，而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。 （2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 税法总论 【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（ ）。 A.义务性特点 B.权利性特点 C.综合性特点 D.单一性特点 【答案】C 考点2：税收法律关系（★★★） 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 税法总论 【解释】这一部分内容考点明显，容易命题。考生要注意掌握下表的内容和对应关系。 税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织（按照属地兼属人的原则确定） 客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定——税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，同时对其享有权利的保护，就是对其承担义务的制约 税法总论 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C 考点3：税法与其他法律的关系（★） 税法在我国法律体系中的地位由税收在国家经济活动中的重要性决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律。 【解释】税法与其他法律的关系： 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。 税法总论 【例题·单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。（2009年） A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法要采用命令、服从的方法。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，一般按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 税法总论 【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》第56条 B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条