交易性金融资产初级公开课.ppt

* 交易性金融资产 账户处理 概念 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。用以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 重点，难点 交易性金融资产 交易性金融资产 ---成本 ---公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，应当设置如下会计科目 交易性金融资产 01 03 02 交易性金融资产的取得 交易性金融资产的持有 交易性金融资产的出售 交易性金融资产的账户处理 交易性金融资产 （一）取得时， 1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；记入“交易性金融资产——成本”科目 公允价值是指在公允的价值量下，资产和负债按照在公平的交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 通俗的讲就是市价。 交易性金融资产 2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；记入“应收股利”或“应收利息”科目 3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 分录如下： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 交易性金融资产 【单选题】某企业购入甲上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项6130万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。A.6130 　 B.6004 C.6134 　 D.6008 交易性金融资产 【答案】B 【解析】入账价值=6130-126=6004（万元）。 交易性金融资产 【单选题】 （2013年） 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 A.380 B.388 C.400 D.408 交易性金融资产 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。 交易性金融资产 交易性金融资产 例题：2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。甲公司应编制如下会计分录： 借：交易性金融资产——成本 3800000 应收股利 200000 投资收益 80000 贷：其他货币资金——存出投资款 4080000 2013年1月1日收到应付未付的股利时 借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000 交易性金融资产 后续计量 持有期间 交易性金融资产采用公允价值模式进行后续计量, 在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 交易性金融资产 借：交易性金融资产——公允价值变动 　 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——公允价值变动 公允价值大于账面价值时： 公允价值小于账面价值时： 交易性金融资产 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 宣告发放股利或利息到期时 收到股利或利息时 【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 交易性金融资产 【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 交易性金融资产 交易性金融资产 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益(差额,也可 能在借方） 同