税收实务项目四 营业税纳税实务.pptxVIP

新编税收实务 “十二五”职业教育国家规划教材 新编税收实务 项目四 营业税纳税实务 营业税纳税实务 营业税纳税实务 任务一 认识营业税 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 营业税的特点 1．税源普遍，征收范围较为广泛。 2．税负较轻，纳税义务人负担不大。 3．计算简便，征收成本较低。 营业税的作用 1.有利于组织财政收入； 2.有利于促进产业结构的合理调整； 3.有利于促进第三产业的稳定发展。 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 税种 征税对象 征税范围 价税关系 设计税目税率的依据 增值税 商品流转过程中的增值额 销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、提供交通运输服务及现代服务业 价外税 按商品设计 营业税 全部营业额 提供应税劳务、销售不动产 价内税 按行业设计 营业税与增值税的区别 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 营业税应税劳务是指建筑业、金融保险业（动产融资租赁和经营租赁除外）、文化体育业（会展除外）、娱乐业、服务业（部分现代服务业除外）税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 （二）纳税义务人的特殊规定 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。 3.金融保险业纳税义务人包括： ①银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行； ②信用合作社； ③证券公司； 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 （二）纳税义务人的特殊规定 ④证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金； ⑤保险公司； ⑥其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立的且经营金融保险业务的机构等。 （三）扣缴义务人　　 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 ①境外单位或者个人在境内发生应税务行为而在境内未设有经营机构的。 ②单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣徼义务人。 ③演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ④分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 ⑤个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人。 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 （一）营业税的税目 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目。2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入增值税征税范围，2014年6月1日，将电信业纳入增值税征税范围。 至此交通运输业和邮电通信业全部由营业税改征增值税。营业税税目减为7个。 任务一 认识营业税 营业税纳税实务 （二）营业税的税率 1.建筑业、文化体育业 3% 2.服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产 5% 3.娱乐业 5%～20% （1）自2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 （２）自2004年7月1日起，对保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。 营业税纳税实务 任务二 营业税应纳税额的计算 任务二 营业税应纳税额的计算 营业税纳税实务 营业税的计税依据是营业额。营业额为纳税义务人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 （3）所收款项全