税收与纳税筹划第八章 个人所得税.pptVIP

个人所得税应纳税额的计算 特许权使用费所得的计税方法? 每次收入不足4?000?元的应纳税额计算公式： 应纳税额＝（每次收入额－800?）×20%? 每次收入超过4?000?元的应纳税额计算公式： 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%? 个人所得税应纳税额的计算 财产租赁所得的计税方法 每次收入不超过4?000?元的：? ?应纳税额＝[每次收入额－出租财产过程中缴纳的税、费－出租财产实际开支的修缮费用（限800?元）－800]?×20%? 每次收入超过4?000?元的： 应纳税额＝[每次收入额－出租财产过程中缴纳的税、费－出租财产实际开支的修缮费用（限800?元）]?×（1－20%?）×20%。 个人所得税应纳税额的计算 【例】张某出租店面房一间，月租金为2 500元，缴纳各项税金及附加105元，2011年11月发生修缮费用900元，由张某承担，并提供有关凭证。计算张某2011年11月份和12月份应纳的个人所得税。 【案例分析】 11月份应纳税额＝（2 500－105－800－800）×20%＝159（元） 12月份应纳税额＝（2 500－105－100－800）×20%＝299（元） 个人所得税应纳税额的计算 财产转让所得的计税方法 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费 用）×20%? 利息、股息、红利所得的计税方法 应纳税额＝每次收入额×20% 偶然所得和其他所得个人所得税的计算? 应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额） ×20%? 个人所得税应纳税额的计算 【例】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为多少？ 个人所得税应纳税额的计算 本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；非公益性的直接捐赠税前不得扣除 应纳税额＝12000×20%＝2400（元）。 个人所得税应纳税额的计算 境外缴纳税额抵免的计税方法 来自某国或地区的抵免限额＝∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数  或＝∑（来自某国或地区的某一种应税项目的净所得＋境外实缴税款－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数 应纳税额 ＝ ∑（来自某国或地区的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数－允许抵免额 个人所得税应纳税额的计算 【例】某中国居民本年度在A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，全年取得工薪收入120 000元，取得一项劳务报酬收入 50 000 元；在B国转让一项专利权取得特许权使用费收入15 000元，该纳税人已分别在A国和B国缴纳个人所得税12 000元和2 500元。 【案例分析】 个人所得税应纳税额的计算 （1）A国所得缴纳税款的抵免限额及应纳税额 ①工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额 每月应纳税所得额＝120 000÷12－4 800＝5 200（元） 全年应纳税额＝（5 200×20%－555）×12＝5 820( 元 ) ②劳务报酬所得按我国税法规定计算的应纳税额： 应纳税所得额＝50 000×（1－20%）＝40 000（元） 应纳税额＝40 000×30%－2 000＝10 000（元） ③A国的抵免限额＝5 820＋10 000＝15 820（元） ④该纳税人在 A 国缴纳个人所得税12 000元，低于抵免限额，因此，可全额扣除，并需在我国补缴税款3 820（15 820－12 000）元。 个人所得税纳税申报 源泉扣税 扣缴义务人和代扣代缴的范围 扣缴义务人 代扣代缴的范围 代扣代缴的期限 代扣代缴的责任 自行申报纳税 自行申报纳税的纳税义务人 自行申报纳税的内容 自行申报纳税的期限和地点 个人所得税税收筹划 税收优惠规定 免税项目 减税项目? 暂免征税项目? 个人所得税税收筹划 利用职工福利费、津贴、补贴的优惠政策来进行个 税的筹划。 【例】周先生2011年10月份的基本工资为5 800元，交通补贴500元，通讯补贴200元，误餐补助300元，国庆节补贴1 000元。试分析周先生10月份应交纳个人所税的情况。如何进行税收筹划？ 【案例分析】 应纳个人所得税＝[（5 800＋500＋200＋300＋1000）－3 500] ×10%－105＝325（元） 个人所得税 个人所得税概述 个人所得税计算 个人所得税申报 个人所得税筹划 本 章 主 要