税收与纳税筹划第一章 总论.pptVIP

1.2.3按税法的征税对象分类 财产税类 行为税类 房产税 契 税 车船税 城市维护 建设税 印花税 第二节纳税工作基本内容 税务登记 一、 发票管理 三 账薄、凭证管理 二 纳税申报 四 税款缴纳 五 税务登记的概念 是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。 。 税务登记 报验 开业 变更 税收征纳制度 税务登记 停业 停业 注销 二、账薄、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册；凭证是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。 三、发票管理 发票的印制 发票的领购 发票的保管 四、纳税申报 纳税申报的内容 纳税申报的方式 纳税申报期限 五、税款缴纳 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 其他征收方式 税款征收方式 税款缴纳方式 直接向国库缴纳 税务机关自收入库 代扣代缴 代收代缴 委托代征 第三节税收筹划基础 税收筹划的含义与原则 1 税收筹划的基本技术与程序 2 税收筹划的概念 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动 。 税收筹划与偷税、避税的区别 1．税收筹划与偷税的区别 偷税： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。 区别：（1）纳税人的纳税义务是否已经发生 （2）纳税人的行为是否违反了税法； （3）纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。 税收筹划与避税的区别 避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。 区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。 税收筹划的原则 1．合法原则 2．合理原则 3．规范原则 4．效率原则 5．财务利益最大化原则 二、税收筹划的技术与步骤 减税技术 分劈技术 扣除技术 抵免技术 退税技术 税收筹划的技术与步骤 免税技术 税率差异技术 推迟纳税义务发生时间 税收筹划的免税技术 免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的优惠或奖励措施 免税概念 1．免税技术 免税技术特点 免税技术要点 免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。 免税技术特点 免税技术具有以下特点： 绝对节税型 筹划技术 免税技术 简单易行 适用范围狭窄 绝对节税原理 含义：绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。 原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额，也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额， ※ 分类： 1、直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额 2、间接节税原理：纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少，但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 ※ 风险节税原理 风险节税：一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。 风险节税原理 “风险”的表现形式 经济波动风险 企业经营风险 政策性风险 市场风险 三、税收制度的构成要素 纳税人、课税对象、税率、起征点与免征额、纳税期限、纳税环节 纳税人、课税对象、税率是税制的三大基本要素，它搭建了税制的筋骨，另三个一般要素，使税制血肉丰满，臻于完善。三个一般要素包括：纳税环节、纳税期限、减免税。 税制构成要素 构成要素 纳 税人 课税对象 税 率 税收优惠 纳税期限 纳税环节 （一）纳税义务人 纳税主体 履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 纳税人 纳税人亦称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指公民或居民个人。法人是指依法成立并能独立行使法定权力和承担法定义务的社会组织，如企业社团等。这是基本要素。 与纳税人相关的：扣缴义务人、负税人 （二）课税对象 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指