中级财务二历年考试计算.docVIP

四、单项业务题（共32分） 18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。 (5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。 (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。 (7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。 答． (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 1．库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理； 借：管理费用 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 2．某企业2008年末应收账款余额为800 000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在2006年余额为800元（借方）。如果2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方）又应如何处理？ 2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）， 则2008年应提坏账准备=3200+800=4 000（元）（贷方）。 借：资产减值损失 4 000 　　 贷：坏账准备 4 000 如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方）， 2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）， 则2008年应提坏账准备=3200-800=2 400（元）（贷方）。 借：资产减值损失 2 400 　　 贷：坏账准备 2 400 3．应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付； 借：应收账款—B公司 50000 贷：应收票据—B公司 50000 4．期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元； 借：材料成本差异 5000 贷：材料采购 5000 5．结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）； 如果期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400其他不变，应如何处理？ 借：