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2016年业务大比武考试临门一脚备考资料 1、（注会2014）（本小题6分。）某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下： （1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。 （2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。 （3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。 （4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。 （5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加）。 （4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。 【答案及解析】 （1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税 1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245（元） 1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5（元） （2）赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税 答辩费收入应纳个人所得税额=5 000×（1-20%）×20%=800（元） 学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）×20%=440（元） 合计应纳个人所得税=800+440=1240（元） （3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税 应纳税所得额=（5500-800）×（1-20%）=3760（元） 应纳个人所得税=3760×10%=376(元) （4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200(元) （5）8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130（元） 2. （注会2014）（本小题16分。）位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： （1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 （2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 （3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。 （4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 （5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。 （6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。 （7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 （其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 （1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 （2）计算业务（2）应