复式记账的要点.ppt

②“盈余公积”账户 账户的性质：所有者权益类账户。 账户的用途：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 明细账的设置：该账户应当设置的明细账包括：法定盈余公积、任意盈余公积等明细账进行明细核算。 借 盈余公积 贷 盈余公积弥补亏损等盈余公积使用的数额。 企业提取的盈余公积数额 期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额 ③“应付股利”账户 账户的性质：所有者权益类账户。 账户的用途：用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 注意：企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 借 应付股利 贷 实际向投资者支付的利润。 企业向投资者分配的利润 期末余额在贷方，反映已分配给投资者但尚未际支付的利润总额 四、核算 1、结转本年净利润（实质是将本年净利润由本年利润转入利润分配——未分配利润） 借：本年利润 净利润 贷：利润分配——未分配利润 净利润 2、提取法定盈余公积 （1）如果以前存在亏损 提取的法定盈余公积=（净利润—亏损）×提取比例（10%） （2）如果以前不存在亏损，存在未分配利润 提取的法定盈余公积=净利润×提取比例（10%） 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 4、向投资者(股东）分配利润（决定利润分配方案） 考试时金额的计算有两种： 一是直接告诉你金额，二是告诉你分配的比例，应向投资者分配的利润=净利润×比例 借：利润分配-----应付现金股利 （或利润） 贷：应付股利 5、利润分配结束后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清 借：利润分配------未分配利润 贷：利润分配-----提取法定盈余公积 -----提取任意盈余公积 -----应付现金股利（或利润） 注意： （1）期末将“利润分配”科目下的其他明细账的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。结转后，除“未分配利润”明细账之外，该账户的其他明细账应无余额。 （2）年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润—本年所提取的盈余公积—本年向投资者分配的利润 五、业务举例 【例1】 20××年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。 借：本年利润 500000 贷：利润分配------未分配利润 500000 【例2】 20××年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金50000元。 借：利润分配------提取法定盈余公积 50000 贷：盈余公积-----法定盈余公积 50000 【例3】 20××年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。 借：利润分配-----应付股利 300000 贷：应付股利 300000 【例4】 利润分配结束后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配----未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分配完后，应作如下会计分录： 借：利润分配------未分配利润 350000 贷：利润分配-----提取法定盈余公积 50000 利润分配-----应付股利 300000 依上例，汇丰公司20××年末未分配利润的余额为：500000－350000=150000(元) 强化业务举例1——利润、所得税以及利润分配 某企业2006年12月损益账户发生额如图 （1）通过银行向希望工程捐款5000元 （2）收到违纪职工交来罚款现金500元 （3）结转本月利润 （4）按照25%的税率计算并结转所得税 （5）结转本年净利润（“本年利润”账户11月末为贷方余额75102.3元） （6）按照全年实现净利润的10%提取法定盈余公积金 （7）经董事会决议，向投资人分配利润30000元 （8）结转“利润分配”各明细账户 （9）假定12月初，利润分配——未分配利润（借方）3000 强化业务举例1——解答1 （1）通过银行向希望工程捐款5000元 借：营业外支出