中级财务会计存货.docVIP

第三章存货 第一节存货的确认和计量 一、存货： 仓库库存商品二车间 仓库 库存 商品 二车间 生产 成本 一车间 生产 成本 仓库 原材料 在途 工具磨具等 物资 周转材料 仓库 仓库 自制半成品 二、存货确认条件P80 第二节原材料的核算及其计量 一、原材料按实际成本计价 （一）账户设置 在途物资 原材料 买价+采购费用 验收入库 验收入库 发出材料 +相关税费=a a a + - + - 余额：途中材 余额：库存材料 料 （二）取得时账务处理：初始计量 I外购 1入账价值=买价+采购费用+相关税费 买价：发票上注明价格 采购费用：运杂费、保险费用、仓储费、入库前挑选整理费、搬运费、途中合理损耗等 相关税费： A关税：计入材料采购成本 B增值税 1一般纳税人 增值税专用发票：进项税额抵扣“应交税费” 普通发票：计入材料成本 2小规模纳税人：普通发票、增值税专用发票：计入材料成本 例1某企业为增值税一般纳税企业，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，另发生运杂费500元，保险费600元，途中合理损耗300元，该批材料的入账价值为多少？ 入账价值=10000+500+600= 例2某企业为增值税一般纳税企业，购入B材料一批，普通发票上注明的含税价款为23400元，另发生运杂费500元，入库后挑选整理费用600元，途中合理损耗300元（100公斤），共购入5000公斤材料该批材料的入账价值为多少？该批材料单位成本为？ 入账价值=23400+500=23900 单位成本=23900/（5000-100） 例3某企业为增值税小规模纳税企业，购入C材料一批，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，另发生运杂费500元，采购员差旅费600元，发生入库后仓储费用100元，该批材料的入账价值为多少？ 入账价值=30000+5100+500= 2账务处理 1）单到，料未到 借：在途物资 应交税费-增（进） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金 银行存款：支票 应付账款：款项尚未支付（赊购）、托收承付 应付票据：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 其他货币资金：银行汇票、银行本票等 料到：借：原材料 贷：在途物资 2）料单同到 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金 3）料到，单未到 当月：不做账务处理 月末：暂估入账 下月初：红字冲销 借：原材料 借：原材料 贷：应付账款 贷：应付账款 II加工取得 入账价值=料+工+费 借：原材料 贷：生产成本 III特定方式 （一）投入 入账价值=合同或协议价格（合同或协议不公允除外） 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：实收资本 （二）非货币性交易 概念：交易双方以非货币性资产进行交易。 注意：不涉及或少量货币资产 不涉及补价 （公允价值） 入账价值=换出资产账面价值+相关税费 A公司 B公司 换出资产：100 换入资产：120 账面价值：100万元 120万元 A公司：借：库存商品 100 贷：XXXX 涉及补价： 判断非货币性资产的标准：25%(25%:非货币性资产) I支付补价/换入资产公允价值=支付补价/（换出资产公允价值+收到补价） A公司 B公司 换出资产：100 换入资产：120 公允价值：100万元 120万元 补价20万元 B公司：收到补价20万元 A公司：支付补价20万元 20/120=20/（100+20） II收到补价/换出资产公允价值=收到补价/（换入资产公允价值+收到补价） 20/120=20/（100+20） 借：原材料 入账价值 应交税费-增（进） 换出资产公允价值*17% 银行存款 收到补价 贷：主营业务收入/其他业务收入 换出资产公允价值 应交税费-增（销） 换出资产公允价