第三章-应纳税额-两税合并专家透析第二部分-企业所得税法的主要变化.docxVIP

第三章　应纳税额 【字体： 大 中 小】【 打印】 根据企业所得税法的规定，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。　　其中减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。　　税收抵免的形式多种多样，其中最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免。　　国外税收抵免与国际重复征税及其免除直接相关。为避免重复征税，世界各国采用了四种方法：低税法、扣除法、免税法、抵免法。　　所谓抵免法，是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。抵免法承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法。　　抵免法可以分为直接抵免法和间接抵免法。　　1.直接抵免法　　直接抵免法是指居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与分公司之间汇总利润的税收抵免。　　2.间接抵免法　　间接抵免法是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。间接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免。　　一、境外所得已纳税额的抵免范围　　企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额，可以从其当期应纳