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第十章 房地产税收学习笔记
一、税收特征：强制性、无偿性、固定性
二、房产税：
1、范围：城市、县城、城镇、工矿区（农村不收）
2、依据：（考试答案一般成对出现，相差10倍，算的时候当心，一定要算清小数点）
（1）依据余值收取1.2%：余值=原值*（1—10%-30%）
原值包含各种附属设施或不单独计价的配套设施如暖气、管线、电梯等。
（2）依据租金收取12%
3、地下建筑：
（1）工业：原值=现价*50%-60%
（2）商业或其他：原值=现价70%-80%
三、土地使用税
1、范围：城市、县城、城镇、工矿区（集体土地也要收、外商也收）
2、税额：
城市
大
中
小
县城、工矿区
备注
最高
30
24
18
12
每级相差6元
最低
1.5
1.2
0.9
0.6
最高的除以20
3、按年缴纳
四、耕地占用税
1、税额：
人均耕地
1亩以下
（含1亩）
1亩-2亩
（含2亩）
2亩-3亩
（含3亩）
3亩以上
备注
最高
50
40
30
25
下面的5倍
最低
10
8
6
5
10、8、6、5
2、占用耕地2年不使用，加征 2倍耕地占用税。
3、批准占用后30天内必须交清。
五、土地增值税
1、税率：
增值部分未超过扣除部分的
50%，按30%；
50%-100%，按40%；
100%-200%，按50%
200%以上，按60%
2、其他规定
（1）1994年1月1日前签订转让合同的，免征
（2）1994年1月1日前签订开发合同或已立项，按规定投入开发，5年内首次转让免征。
*（3）《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》，2008年11月1日起
（4）普通标准住宅出售，增值未超过扣除部分的20%的，免征。
（5）签订合同7天内，税务申请。
六、契税
1、税率：3%-5%
2、2008年11月1日，90平方米以下的，按1%收取。
3、非法定继承人继承的，视同赠与，要征收契税。
七、其他相关税收
1、固定资产调节税
（1）五个档次：0%、5%、10%、15%、30%
（2）2000年1月1日起，暂定征收。
2、营业税、城建税和教育费附加
（1）城建税：7%、5%、1%
（2）《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》2008年131号文件：
普通住房：超过2年转让的，免征；2年以内的，按收入减原价差额征收营业税
非普通住房：超过5年的，按收入减原价差额征收；2年以内的，按全额征收。
以上规定执行至2009年12月31日。
3、从2008年11月1日起，个人销售住房，免征印花税。
4、转让房屋有关的个人所得税：
（1）能提供房屋原值凭证的，按差额的20%收取。
应纳税所得额=转让收入—相关费用。
相关费用中特别的是装修费用，按下列方式核减：
已购公有住房和经济适用房的，按房屋原值的15%扣除；
商品房和其他住房：按房屋原值的10%扣除。
（2）不能提供房屋原值凭证的，按转让收入的1%-3%确定。
（3）赠与：受赠后再次转让的，按收入扣除原受赠过程所发生的费用为应纳税所得额，按20%收取，不得核定征收。
5、印花税：
五级税率：1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰
八、享受优惠政策的住房标准：
1、容积率大于1
2、面积在120平方米以下
3、售价低于同级别的1.2倍。
可以调整，调整比例不得超过20%。
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