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2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。 经典会计从业资格资料， 可编辑修改，欢迎分享。 　　笔者所在的是华东地区一家本地宽带网络运营公司，网络建设及运行维护成本是公司最主要的成本构成项目之一。为了在保证施工质量的前提下降低工程建设成本，公司对发包工程采用了包工不包料的方式。由于前期缺乏经验，在发包工程的内部控制管理过程中走了不少弯路。经过不断的经验总结，逐渐形成了一套相对成熟的控制制度和流程。 　　缺陷及漏洞 　　华夏视联每年平均有6000多个施工项目外包给20多个工程队。工程队接受任务后，即根据施工方案，申领材料、组织施工，待竣工验收后，再按既定资费标准，经中介机构审核后结算工费，最后形成企业的固定资产。随着业务的发展，工程项目大幅增长，公司成立了自己的工程审计部门并承担起主要的审计工作。 　　由于缺乏经验，前期在外包工程的内控制度和流程设计上还是存在着很多缺陷和漏洞，满足不了工程管理的需要。主要反映在以下几个方面： 　　一、领料过程中存在的控制风险和漏洞 　　工程队根据工程设计方案，手工填制领料单，经工程管理部门审核授权后，到仓库领料，再由库管员录入库存管理系统。由于工程队较多，鱼龙混杂，仓库相距较远，在领料过程中存在两方面问题：1.舞弊的风险。工程队的领料人员修改已经授权的领料单，一旦库管人员发现不了，存在被冒领的可能。2.不能