成本费用控制策略和方法培训课件演示课件.pptVIP

9、业务流程成本控制法 通过流程重组，并结合ERP方案，寻找降低成本的途径。 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少人员20%。 再造前流程： 订购 签约发货 验收 订单 货物 审核付款 货款 发票 订单副本 验货单 * .. 3、成本费用的分类 变动成本费用 按 成本性态划分 固定成本费用 混合成本费用 特点 举例 其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定 其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比 与业务量增减不成不成正比例增减变动 如货品及材料成本、销售佣金等 如折旧、固定工资、管理费用等 如机械设备维修费用、机物料消耗等 * .. 成本费用与业务关系图 成本费用 变动成本 固定成本 业务量 * .. 约束性成本费用 固定费用分类 选择性成本费用 特点 因素 举例 与长期决 策有关 与短期决策有关 规模、经验、技术、复杂性 员工参与、过程设计、供应商关系、管理水平 折旧、固定工资、长期租金 广告费、维修费、培训费、管理费等 * .. 固定成本 约束性固定成本 短期决策 选择性固定成本 * .. 成本费用与业务量之间的非线性规律－－阶梯式成本费用 成本费用 业务量 * .. 成本费用与业务量之间的非线性规律－－波浪式成本费用 成本费用 业务量 * .. 成本费用与业务量之间的非线性规律－－抛物线式成本费用 成本费用 业务量 * .. 常态与混沌状态下的费用变化 成本费用 时间 * .. 非线性关系的处理方法 1、视同变动成本费用处理 根据历史数据确定相应的成本费用水平 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 根据历史数据，采用数学方法进行分解 3、采用累进递减的方法计算 成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%） 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平 * .. 非线性关系的处理举例 例1： 月份 机器工作小时x 维修成本Y XY X平方 1 120 90 10800 14400 2 130 91 11830 16900 3 115 84 9660 13225 4 105 85 8925 11025 5 90 82 7380 8100 6 80 73 5840 6400 7 70 72 5040 4900 8 80 78 6240 6400 9 95 75 7125 9025 10 110 89 9790 12100 11 125 95 11875 15625 12 140 93 13020 19600 合计 1260 1007 107525 137700 * .. Y＝a+b x A=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋20 ×4.5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5万元 费用率＝8.5/200 ×100%＝4.25% * .. 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 公司成本费用管理基础 1. 公司成本费用控制概述 2. 公司成本费用控制方法 3. 公司成本费用控制的实施 4. * .. 1、成本费用控制的原理 输入 过程 输出 反馈控制 前馈控制 过程控制 * .. 2、成本费用控制的程序 广义成本控制 前馈控制 反馈控制 前馈控制 成本预测 成本决策 成本预算 成本分析 成本考核 成本审计 成本控制 成本核算 * .. 3、成本费用控制系统观念 管理流向 业务流程 战略规划 管理控制 作业管理 高层管理人员 中层管理人员 基层管理人员 数据加工和挖掘 　市场 　研发 　采购 　生产 　销售 目标 前馈控制 过程控制 反馈控制 决策 风险 绩效 物流、信息、资金流 计划控制 实时控制 关键信息 * .. 4、成本费用控制的原则 广义成本控制 全面控制原则 预算与例外原则 责权利原则 成本效益原则 全过程、全员、全范围成本控制 明确责任、授权审批、绩效考评 绝对成本控制与相对成本控制相结合 预算控制与例外管理结合 * .. 5、成本费用控制的方法 成本控制方法 预算控制法 标准成本法 责任成本法 目标成本法 价值分析法 战略成本法 作业成本法 生命周期法 业务流程法 传统成本控制方法 现代成本控制方法 * .. 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层