应收及预付款项的管理与核算.doc

应收及预付款项的管理与核算 第二十六条 应收款项的管理 一、应收帐款：是指工程承包（分包）、提供劳务、产品销售等经营活动而形成的应收款项。 二、应收工程款的确认及计量按以下原则处理。 对外部单位的应收工程款原则上按当期确认的完成量确认债权，即当期确认的收入与确认的债权一致。 三、公司承接施工的每个项目，月末将业主或甲方审定的完成量交工程部，工程部进行汇总，工程部以此作为上报完成量的依据，财务科作为结转收入的依据，二者的数据要求一致。 第二十七条 应收帐款科目核算的内容 一、本科目按“应收工程款”、“应收销货款”、“应收其他款”、“应收竣工拖欠款”分别列帐核算，按“业主名称及工程项目名称”进行辅助核算。借方记录应收款项的增加，贷方记录应收款项的收回和转出，期末借方余额反映尚未收回的应收款项，应收款项科目余额原则上应为借方。 二、对收款额大于累计结算收入的项目，可以按收款确认债权，期末应收账款余额为0，其帐务处理为：借“应收账款”，贷记“工程结算”。 三、各单位应收帐款实际损失和计提坏帐准备的核算采用备抵法。企业已核销的坏帐，应实行帐销案存的管理办法，建立辅助登记帐，继续催收。 四、对工程项目预收的工程款也在该科目中核算，各单位原则上不使用“预收账款”科目。 第二十八条 预付账款管理的内容。因购货、接受劳务时按照合同规定事先预付给供货方、劳务输出方的款项。公司及所属内部单位的预付账款主要包括预付的购货款和预付的分包工程价款。 第二十九条 预付账款的核算。预付账帐户借方记录企业预付账款的增加，贷方记录预付账款的结转，期末借方余额，反映企业实际预付的款项（期末原则上应无贷方余额）。本科目应设置“预付工程款”和“预付购货款”两个明细科目，并按分包单位或供应单位名称及工程项目进行明细核算。除确实属于预付性质的材料款外，原则上不使用本科目，发生时直接在“应付账款”科目中反映。 支付预付分包工程款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；期末按有关部门签字确认的进度完成量，借记“工程施工—分包工程支出”，贷记“应付账款”；工程完工结算后，预付账款与应付账款抵减后的差额为应付未付的分包单位工程款。 第三十条 其他应收款的核算内容：主要包括：应收的各种赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各种保证金等。 其他应收款”按照其他应收款的项目分类，并按不同的债务人进行明细核算。 期末应对应收账款、其他应收款、预付账款进行清理，落实债权依据，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的坏帐损失。