营业税改征增值税改革试点政策介绍.pptVIP

营业税改征增值税试点政策培训内容 一、 营业税改征增值税试点方案 二、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（以下称营改增试点实施办法） 三、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（以下称营改增试点有关事项的规定） 营业税改征增值税试点政策培训内容 四、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称营改增试点过渡政策的规定） 五、营业税改征增值税试点发票管理有关规定 六、营改增试点纳税人办理涉税业务注意事项 七、营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 八、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税纳税申报办法（以下称营改增试点增值税纳税申报办法） 营业税改征增值税试点政策培训方式 采取直接与间接相接合的方式 一、对市区试点一般纳税人由市局直接培训 二、对各县（市）区师资进行培训 三、各县（市）局对所辖一般纳税人和小规模纳税人直接培训；各区局对所辖小规模纳税人进行培训。确保8月17日完成所有试点纳税人培训。 营业税改征增值税培训需解决的问题 一、试点纳税人掌握营业税与增值税计税方面的差异 二、试点纳税人掌握试点增值税相关政策规定 三、试点纳税人掌握增值税会计处理方法 四、试点纳税人掌握增值税防伪税控系统或货运发票系统，从而准确掌握发票的领购、开具以及抄、报税 五、试点纳税人掌握增值税纳税申报表的填列 第二部分 营改增试点实施办法 财税[2011]111号 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 本条是关于试点纳税人和征收范围的基本规定。 第一章 纳税人和扣缴义务人 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 对未依法办理税务登记的单位和个人，按照试点实施办法第四十二条办理，但不包括单位依法不需办理税务登记的内设机构。 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照本办法缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》（财税【2009】8号） 第一章 纳税人和扣缴义务人 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 本条是关于单位采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人确定的具体规定。 第一章 纳税人和扣缴义务人 重点解读： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足以下两个条件： （一）以发包人名义对外经营； （二）由发包人承担相关法律责任。 如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。 第一章 纳税人和扣缴义务人 第三条 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 本条是关于试点纳税人分类、划分标准的规定。 第一章 纳税人和扣缴义务人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 第一章 纳税人和扣缴义务人 重点解读： （一）对于试点地区原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。——试点事项规定（已在北京、江苏、安徽试点时废止。） 第一章 纳税人和扣缴义务人 （二）试点地区提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务年销售额超过500万元的，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。——试点事项规定 第一章 纳税人和扣缴义务人 （三）试点纳税人试点实施之日前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝试点实施之日前连续不超过12个月应税服务营业额÷（1+3％）。计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点省市省级国家税务局根据本省市的实际情况确定。我省应税服务年销售额，是指试点纳税人在2011年1月1日至2011年12月31日之间 第一章 纳税人和扣缴义务人 第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 本条所称会计核算健全，