研发费加计扣除政策讲解黑龙江省国税局所得税处.pptxVIP

研发费加计扣除政策讲解黑龙江省国税局所得税处2017年11月23日研发费加计扣除政策《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例通知》（财税【2017】34号）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）75%50%一般居民企业科技型中小企业科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。75%研发费加计扣除政策《科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知 》（国科发政【2017】115号）《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）最新（2017年度汇算清缴期研发费加计扣除政策适用以上文件）研发费加计扣除政策文件出台背景：国家层面，为贯彻《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，财政部、科技部和国家税务总局联合下发了《通知》，为保证此项优惠政策的落实，税务总局又制定发布了《公告》；省级层面，省委省政府提出了“千户科技型企业三年行动计划”，大力发展和壮大我省科技型企业；自身层面，研发的投入可以提高企业核心竞争力，促使企业持续健康的发展。解决问题什么是研发活动？谁可以享受此项优惠政策？可以税前加计扣除的研发费用包括哪些？自主研发、委托研发的研发费用加计扣除有何区别？会计核算有哪些要求？优惠备案需要报送哪些资料？申报时有哪些注意事项？研发费加计扣除政策一、研发活动研发活动：是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。二、适用税前加计扣除政策的行业除7个行业外，其余的会计核算健全的查账征收企业，能够准确归集研发费用的盈利或亏损企业均可享受研发费用加计扣除政策。研发费加计扣除政策不适用行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。《通知》以“负面清单”的方式列明了不适用加计扣除优惠政策的七个行业，考虑到企业多元化经营，97号公告明确，这七个行业是企业的主营业务，在研发费用发生当年的主营业务收入占收入总额（减去不征税收入和投资收益）50%以上的。第一部分：研发费加计扣除政策三、研发费用归集范围（一）允许加计扣除的研发费用企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（科技型中小企业75%）费用包括：人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、现场试验费、其它相关费用、财政部和税务总局规定的其他费用。研发费加计扣除政策1、人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（五险一金），以及外聘研发人员的劳务费用。研发人员范围：研究人员、技术人员、辅助人员。外聘人员：与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。（40号公告新增内容）辅助人员：参与研发活动的技工，不包括为研发活动从事后勤服务的人员。其中工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。（40号公告新增内容）研发费加计扣除政策2、直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。研发费加计扣除政策企业在研发活动中，难免会形成试制后的下脚料、半成品、中间试制品，企业在当期处置这些物品时产生的收入，称为特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。（40号新规定——本着简便、已操作的原则，明确在确认收入的当年冲减研发费用。97号公告