合伙企业个人所得税相关问题.pptxVIP

合伙企业纳税问题 生产经营所得 转让财产所得 股息、红利所得 合伙企业 收益类型 作为基金管理公司，大部分收益为财产转让所得 自然人股东 法人股东 纳税义务人 管理机构 扣缴义务人 自然人股东 普通合伙人（GP) 收益类型 个人所得税 企业所得税 营业税、增值税及附征 扣缴义务人 生产经营所得 5%-35% 无 5.6%、18.724% 合伙企业 对外投资股息、红利所得 20% 无 无 合伙企业 财产转让所得 20% 无 无 合伙企业 管理费收入（执行事务合伙人） 5%-35% 或20% 无 5.60% 合伙企业 有限合伙人（LP) 生产经营所得 5%-35% 无 5.6%、18.724% 合伙企业 对外投资股息、红利所得 20% 无 无 合伙企业 财产转让所得 20% 无 无 合伙企业 合伙企业股东为自然人股东 合伙企业股东为法人股东 法人股东 普通合伙人（GP) 收益类型 个人所得税 企业所得税 营业税、增值税及附征 扣缴义务人 生产经营所得 无 25% 5.6%、18.724% 法人股东、合伙企业 对外投资股息、红利所得 无 25% 无 法人股东 财产转让所得 无 25% 无 法人股东 管理费收入（执行事务合伙人） 无 25% 5.60% 法人股东 有限合伙人（LP) 生产经营所得 无 25% 5.6%、18.724% 法人股东、合伙企业 对外投资股息、红利所得 无 25% 无 法人股东 财产转让所得 无 25% 无 法人股东 普通合伙自然人股东相关涉税问题 财税【2008】159号文件 第二条、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（简称投资者）。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 财税【2001】84号文件 第二条、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 财税【2000】91号文件 第三条、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（简称投资者）。 第四条、合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润） 普通合伙自然人股东相关涉税问题 国税发【2011】50号文件 第三条第2款、对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。 财产转让所得 生产经营所得 对于执行事务合伙人收取的管理费未查到相关政策，执行标准不一。个人认为其不应作为合伙企业收入一部分，应视为投资者个人收益按20%纳税。（原则上开发票，服务费） 自己经营 其他合伙人（LP） 有限合伙企业 项目公司 ****公司（PG) 1、由合伙企业作为基金管理企业，对基金进行运作。同时进行日常正常经营管理工作。 2、合伙企业仅作为基金管理企业，下面设立专门的项目公司。 公司组织架构 投资公司 1、公司作为普通合伙人可以避免承担无限责任。 2、但是如果成立项目公司的话，项目公司分回的利润有纳税风险，暂时不能按照居民企业之间利息、股息、红利所得免征企业所得税，主要因为公司普通合伙人没有直接投资于项目公司。 自然人投资（外资）