增长知识营在未来课件.pptx

河南营改增配套软件讲座品茗股份（836188） 李锋/2016.04.16内容提纲一、全国营改增模式学习与理解二、营业税与增值税7大变化对比案例剖析三、营改增对工程计价的两大挑战及应对四、河南营改增配套软件解决方案一、全国营改增模式学习与理解1、营改增定义营业税改征增值税，简称为营改增。通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税。2、营改增的出台过程-国家试点提出“营改增”出台营改增总纲部分地区、部分行业试点全部行业、全国推广部分行业、全国试点2011.3，“十二五”提出：扩大增值税征收范围调减营业税等税收。2011.11，国务院批准营改增试点方案（总纲）。2012.1，上海对交通运输和部分现代服务业试点。2012.9-12，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务试点。2013.8，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点。2014.1，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。2014.6，电信业开始营改增2015.3人大会议说正在做方案。2016.3.5李克强政府工作报告提出5.1全面实施2016.3.18国务院通过试点方案，建筑、房产、金融、服务全面推开，建筑、房产适用11%，金融、服务适用6%2、营改增的出台过程-建设部和各省建设部：2016.3.28建设部石家庄工程造价营改增会议2016.4.9建设部北京工程造价具体措施研讨会各省：2016.4.7湖北省工程计价规则调整研讨会2016.4.11浙江省工程计价规则调整研讨会总结：上海、湖北、四川三种模式3、为什么要营改增避免偷漏税，形成层层抵扣环节，打通上下游解决两税并行问题，消除重复征税，减轻企业税负，转型升级推动经济结构调整，促进“双创”，激活市场政府做“减法”，企业效益做“加法”，市场活力做“乘法”二、营业税与增值税7大变化对比案例剖析项目营业税增值税案例原理及特点道道征收，全额征税（价内税，重复纳税）环环征收，层层抵扣（价外税，消除重复纳税，价税分离）案例1纳税人认定不分分一般纳税人和小规模纳税人案例2计税方法不分分为一般计税法和简易计税法税率3％、5％等17%、13%、11%、6%、3%、0案例3发票手撕、手写，但不分普票、专票分为增值税专用发票和普通发票案例4收入确认营业额=收入（含应纳税）销售额=含税销售额÷（1+税率）=收入（不含应纳税）案例5应纳税额计算方式应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额X税率（一般计税方法）应纳税额=销售额X征收率（简易计税方法，不能抵扣进项）案例6进项税不涉及“以票控税”，在规定时间（180天）认证抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、虚开等可能会涉及刑事责任案例7案例1：原理与特点增值税下（假设税率10%）环节进价销售（含税）增值额本环节应纳税额10100100100X10%=1021001505050X10%=53150300150150X10%=15合计25055030030营业税下（假设税率10%）环节进价销售（含税）增值额本环节应纳税额10100100100X10%=10210015050150X10%=153150300150300X10%=30合计25055030055营业税：道道征收，全额征税增值税：环环征收，层层抵扣案例2：纳税人不同与区别纳税人认定类别计税方法开具发票进项税抵扣增值税一般纳税人一般计税（多档税率17/13/11/6）普、专票简易征收专票只能开3%可抵扣进项可选简易计税（清包工、甲供工程、老项目）不可抵扣进项小规模纳税人可申请为一般纳税人简易计税（征收率3%）普票专票向税务机关代开3%不可抵扣进项营业税不分案例3：税率不同营业税税目营业税税率增值税税目增值税税率差异一、交通运输业3%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权11%专票抵扣二、建筑业3%提供有形动产租赁服务17%专票抵扣三、金融保险业5%境内单位和个人发生的跨境应税行为0专票抵扣四、邮电通信业3%除一、二、三项外（如鉴证咨询、勘察设计等）6%专票抵扣五、文化体育业3%农产品13%专票抵扣六、娱乐业5%-20%增值税税目增值税征收率七、服务业5%征收率（砂土石、自来水、商品砼、小型水利发电站）3%简易征收不能抵扣进项八、转让无形资产5%九、销售不动产5%案例4：发票种类与样式不同案例5：收入确认不同营业税下：营业额=收入（含应纳税）增值税下：销售额=含税销售额÷（1+税率17%）=收入案例6：应纳税额计算不同营业税下：应纳税额=156X5%增值税下：销售额=含税销售额÷（1+税率17%）销项税=销售额X税率=[5800÷（1+17%）]X17%发票代码112345发票代