财政学第12章最优商品税.ppt

; 另一种答案是1927年英国剑桥大学福利经济学家弗兰克·拉姆齐通过严格的数学证明后得出的。 他认为最优商品税具有一套差别税率结构，每种商品税税率的高低与该商品供求的价格弹性成反比，即逆弹性命题。值得注意的是，拉姆齐的这一结果要求每种商品的弹性相对独立，即一种商品价格的变动不影响其他商品的需求。 但是现实生活中有些商品的需求彼此是相互依赖的。此外，拉姆齐的分析未将分配目标考虑进去，仅考虑了效率目标。后来的一些学者将再分配目标也考虑在内，从而扩展了拉姆齐的分析。 ;最优商品税理论的内容; 为改变拉姆齐法则置分配公平于不顾的境地，理所当然应当对其加以适当的纠正。 彼得·戴蒙德和詹姆斯·米尔利斯（Peter Diamond and James A.Mirrlees，1971）率先在最优商品税率决定中引入公平方面的考虑，并且将拉姆齐法则中的单个家庭经济扩展至多个家庭经济中。 他们指出：在需求独立的情况下，一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性，而且取决于它的收入弹性。这意味着，对许多价格弹性和收入弹性都较低的商品来说，应当将实行高税率的分配不公问题和实行低税率的效率损失问题进行比较，最有意义的改变应当是使那些主要由穷人消费的商品数量减少的比例比平均水平低。 或者说，基于公平的考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性是否很高也应确定一个较高的税率；而对低收入阶层尤其偏好的商品即便弹性很低也应确定一个较低的税率。 ; 值得重视的是，对拉姆齐法则的修正需要注意两个方面的问题： 　　首先，对那些既非富人也非穷人特别偏好的商品，仍可以遵循拉姆齐法则行事。 　　其次，尽管有人辩称商品税无须承担收入分配职能，收入分配问题只应由所得税解决，但实际情况并非如此。 事实上，出于显示身份、自尊、习俗等多方面的原因，现实中确实存在着不少收入弹性高而价格弹性低的商品（如钻石、名画、豪宅等）这就提供了通过对这些商品课税以改进收入分配的可能性。;商品税的再分配功能要求;最优商品税设计;减个税，不???减商品税; 不同的人对这一问题有不同的答案。我认为，个税改革应利于促进中产阶层的发展和壮大。因为中产阶层的弱小是中国当下一个非常严重的问题，它有可能使得中国不能跨过“中等收入国家发展陷阱”。 从各国发展经验看，中产阶层是带动社会消费的领头羊和主力军。中产阶层的消费起来了，中国扩大内需就有稳固的基础，转变经济发展方式，将经济增长的动力从投资转向消费就有实质性的内容。 当中产阶层发展壮大后，社会形成一个以其为主的橄榄型阶层结构，中国将能进入一个长治久安的发展环境。而个税调节收入分配的功能，使它在培育中产阶层方面，是其他税种所不具备或不可替代的。 ; 显然，要达到上述目的，仅有个税改革是不够的，必须尽快形成一个以个税为主体，以财产税和社会保障税 （我们现在还是社会保障费）为两翼，以其他税种为补充的个人收入综合调节体系。为此，需要大幅降低现行商品税的税率，强化政府的保障责任。 中国现行税制是一种商品劳务课税（流转税）为主，所得课税为辅的结构，包括营业税、增值税、消费税在内的商品劳务税总额占整个税收总额的比例在60％以上。而国外恰恰相反，以所得税、社会保障税等直接税为主，直接税占整个税收总额的比重多在60％～80％之间。 ;;;定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。 根据国家税务总局公布的数据，2009年国内增值税收入为18819.85亿元，占税务部门组织收入的33.24%。另,由海关代征进口货物增值税、消费税7747.30亿元。占税务部门组织收入的13.68% ） ;增值税的理论构建;如何计算增值部分？;;增值税现行税制 （一）增值税征税范围 根据2008年11月5日修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 ;（二）增值税的纳税人 1.纳税人和扣缴义务人 （1）纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 （2）扣缴义务人 境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代