中级会计实务-纠错大题-.docVIP

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月28日完成。甲公司2×18年度财务会计报告经董事会批准于2×19年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×19年4月30日。资料一：2×18年12月31日前甲公司内部审计部门在对2×18年度财务会计报告进行复核时，对2×18年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。?①2×18年5月3日，以库存商品和无形资产抵偿A公司200万元的债务。库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：?借：应付账款 200?　　累计摊销 10?　　贷：库存商品 80?　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 16　　　　无形资产 70?　　　　资本公积 44②经董事会批准，甲公司2×18年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2×19年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×19年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2×13年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×18年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2×18年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：?借：管理费用 480?　　贷：累计折旧 480?③2×18年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1160万元（含增值税，下同），分5年于每年7月1日收取，该设备适用增值税税率16%。假定该大型设备的现销价格为800万元，甲公司的会计处理如下：?借：长期应收款 1160?　　贷：主营业务收入 800?　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160?　　　　递延收益 200?年末已按照正确的方法进行摊销。?资料二：2×19年4月25日前甲公司财务负责人在对2×18年度财务会计报告进行复核时，对2×18年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。①10月15日，甲公司与B公司签订合同，向 B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，甲公司收到第一笔货款232万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。?甲公司的会计处理如下：?借：银行存款 232　　贷：主营业务收入 200　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 32借：主营业务成本 160?　　贷：库存商品 160?②12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为16万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款116万元。甲公司的会计处理如下：?借：应收账款 116?　　贷：主营业务收入 100?　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 16?借：主营业务成本 80?　　贷：库存商品 80?③12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收580万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。?甲公司的会计处理如下：?借：银行存款 580?　　贷：主营业务收入 500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 80?借：主营业务成本 350?　　贷：库存商品 350?④12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司