财政学第10课所得税.ppt

【例】假定中国公民李某2012年在我国境内1至12月每月的工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。 ? 『正确答案』 （1）按12个月分摊后，每月的奖金＝60 000÷12＝5 000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555 （2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数＝60 000×20%－555 ＝12 000－555＝11 445（元） 第二节 个人所得税 第三节 企业所得税 一、企业所得税概述 所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的生产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得税收入。 1.纳税人 企业所得税——不分企业性质和组织形式，把各种类型的企业都纳入企业所得税的纳税人范围 公司所得税——只限于公司，对公司课征公司所得税 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。 （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三节 企业所得税 2. 征税对象 公司所得税的征税对象，主要是以利润形式出现的公司所得，即收入总额减去可作为费用扣除的项目得到的应税所得。 公司所得税一般只能扣除与取得收入有关的那一部分必要的费用支出，而不考虑所谓“生计费用”的扣除。 业务支出、营业性支出——可扣 个人支出、非营业性支出——不可扣，只能在所得税后列支 收益性支出——可以一次性扣除（效益仅与本年度相关） 资本性支出——只能计提折旧分期扣除 第三节 企业所得税 征税对象 　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合：　　  3. 适用税率 为了便于征管，各国公司所得税大多采用比例税率。 少数发展中国家和发达国家对公司所得税也采用累进税率，前者多采用多级超额累进税率，且累进程度较高；而后者多采用二级超额累进税率，但累进程度比较缓和。 4. 课征方法 公司所得税通常采用申报纳税的方法，税款按分季（或半年）预缴、年终汇算清缴，多退少补。 第三节 企业所得税 第三节 企业所得税 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准 　 『正确答案』AD 第三节 企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》(全文) （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。 第三节 企业所得税 新《企业所得税法》 所谓企业所得税，是对中华人民共和国境内的企业，就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其基本构成要素如下： （1）纳税人 企业所得税以实行独立经济核算的企业或者组织为纳税义务人。（个人独资企业、合伙企业不适用 ） （2）征税对象 企业所得税的征税对象，是纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得。 （3）税率 企业所得税的税率为25%。 第三节 企业所得税 （4）应纳税所得额的计算 企业所得税应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的收入总额，减去国家规定准予扣除项目后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等准予扣除的项目，是指与取得收入有关的各项成本、费用、税金和损失，包括： a. 成本，即生产经营成本； b. 费用 c. 税金 d. 损失 第三节 企业所得税 　应纳税所得额的计算 　　计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 第三节 企业所得税 （5）不征税收入和免税收入 不征税收入　　1.财政拨款。　　2.依法收取并纳入财政