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学枝代码?102^6 学 号:0720252S2 硕士学位论文 （专业学位） 关于上市公司执行股份支付会计准则的研允 院 系: 管理学院 专 业: 工商管理 姓 名: 张薇 指导教师： 吕长江教授 完成 日期: 2009年10月31日 TOC \o 1-5 \h \z 中文摘要 1 ABSTRACT 2 \o Current Document 第一章绪论 3 1.1研究背景与选题意义 3 1丄1研究背景 3 1.1.2选题意义 4 1.2文献综述 4 1.3研究方法和内容结构 6 \o Current Document 第二章理论分析 7 2.1美国有关股份支付的研究 7 APB第25号意见书 7 FASB 第 123 号公告 8 2.13 FASB第123号公告(修订) 9 IASB有关股份支付的研究 9 IFRS第2号的岀台背景 9 IFRS第2号内容及评价 10 23国内有关股份支付的研究 10 2.3.1股份支付准则出台背景 11 2.3.2股份支付准则的内容及评价 11 \o Current Document 第三章股份支付准则的比较分析 12 3」CASH 与 SFAS 123(R)的比较 12 3.1.1会计确认的比较 12 3.1.2会计计量的比较 12 3.1.3会计处理的比较 13 CASH 与 IFRS 2 的比较 13 3.2.1会计确认的比较 13 3.2.2会计计量的比较 14 323适用范围比较 14 3.3国内外准则比较汇总 14 3.4国内外准则比较的启示 16 \o Current Document 第四章我国上市公司执行股份支付准则的问题 18 4.1等待期的确定以及等待期的会计处理 19 4.1.1准则规定 19 4.1.2案例分析 20 4.2股份支付的确认时点 22 4.2.1准则规定 22 4.2.2案例分析 23 43股权激励成本的分摊问题 24 4.3.1准则规定 24 4.3.2案例分析 24 4.4修改或取消股份支付计划 30 4.4.1准则规定 30 4.4.2案例分析 32 4.5案例与问题总结 34 第五章 对股份支付准则的建议 35 5.1完善股份支付准则的相关建议 35 5.1.1明确对于“一次授权，分期行权”的会计处理 35 5.1.2明确授予日的确定 35 5.1.3明确股权激励成本分摊方法 35 5.1.4明确同一会计期间内取消股份支付计划的会计处理 35 5.1.5对股权激励计划拟定日期和最后批准日期间隔作出相关规定 36 5.2对股份支付准则的一点思考 36 参考文献 37 后记 39 关于上市公司执行股份支付会计准则的研究 中文摘要 随着屮国市场经济的大力发展，股权激励逐渐进入人们的视线，成为资本市 场中一个热点话题。根据2007年上市公司年报统计，有109家上市公司披露了 股权激励方案。国家也陆续出台了一系列的政策法规为股权激励的实际操作提供 相应的制度保障。在会计处理方面，财政部于2006年2月颁布了《企业会计准 则第11号一股份支付》，对股权激励这一行为的会计处理做出了明确规定，并要 求上市公司于2007年1月1日起开始执行。 至今上市公司执行这一准则己两年有余，纵观上市公司的执行情况，大部分 上市公司都能够基木按照股份支付的准则要求处理股权激励行为。但是这其中也 不乏一些问题。 首先，股份支付准则是一个全新的准则，对于我国的会计实务界是比较陌生 的。另外，我国的股份支付准则是在借鉴国际准则的基础上制定完成的，其本身 就有一个逐步完善的过程。这些都造成了准则本身不可避免会有一些模糊和不完 善的地方。而同时由于准则规定的股权激励成木费用化，使得很多上市公司利用 了准则本身的模糊和不完善，以达到盈余管理的目的。因此，准则本身的完善成 为了亟待解决的问题。 本文将重点把握目前股权激励准则屮一些不清晰的地方，结合上市公司执行 实例，对准则不清晰带来的会计处理后果进行阐述。从中我们可以看到准则不清 晰所产牛的会计影响是很大的。从而对准则的进一步完善提出建议。 本文的研究特色在于，目前针对股份支付具体准则的执行研究还不是很多， 本文通过浏览了 07年和08年执行股份支付会计准则的上市公司的年报，从中发 现了几个对于准则执行需要界定和明确的几个非常关键的问题，希望能够引起大 家的注意和重视。 关键词:会计准则执行、股份支付、股权激励 ABSTRACT Along with market-oricntcd economy implemented in China, stock incentive mechanism gradually become a hot topic in capital markct According to t