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第十八章 税务行政法制 税务行政处罚 税务行政复议 税务行政诉讼 税务行政赔偿 税务行政处罚（一） 《行政处罚法》 1996年10月1日实施 税务行政处罚的种类： 罚款 没收财产 停止出口退税权 收缴发票和暂停供应发票 主体：县以上的税务机关 管辖：行为发生地原则 程序：简易程序和一般程序 税务行政处罚（二） 罚款： 非经营活动中 违法行为≤1000元 经营活动中 有违法所得≤30，000 3倍 没有违法所得≤10，000 收到行政处罚书之日起15日之内 3%/日 当场收缴罚款 2日内交到税务机关 1998年1月1日起 罚款决定和罚款收缴分离 BACK 税务行政复议的特点 （1）当事人不服税务机关及其工作人员的税务具体行政行为 （2）因当事人的申请而产生 （3）由原处理税务机关的上级机关受理 （4）税务行政复议与行政诉讼相衔接 对因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序 税务行政复议的受案范围 (一)税务机关作出的征税行为 (1)征收税款、加收滞纳金 （2）代扣代缴、代收代缴行为及代征 （二）税务机关的其他行政行政行为 共九条 但部委规章一级的规范性文件不可以提 请审查 税务行政复议的管辖 基本制度原则：实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为为终局裁决 税务行政复议的申请 申请人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法提出行政复议申请 申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60天内提出行政复议申请 申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议。被申请人不得委托代理人 税务行政复议的受理 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内决定是否受理，并书面告之申请人 对应当先向复议机关申请行政复议的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起，或行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼 行政复议期间税务具体行政行为不停止；但是，在（1）～（4）情形之下，可以停止执行 税务行政复议决定 复议机关应当自受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或笔录发送被申请人。被申请人应在10日之内，提交书面答复及有关资料。 税务复议的要点： 事实、证据、适用依据、程序、内容 税务复议的时间：60日内作出行政复议决定，特殊情况延长期不得超过30日 复议机关不得向申请人收取任何费用 BACK 税务行政诉讼的特点 《行政诉讼法》 特点： （1）税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动 （2）税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提 税务行政诉讼的原则 人民法院特定主管原则:具体行政行为 合法性审查原则 法院一般不直接判决变更 不适用调节原则 起诉不停止执行原则 税务机关负举证责任原则 由税务机关负责赔偿的原则 税务行政诉讼的管辖 级别管辖 地域管辖 一般地域管辖 特殊地域管辖 裁定管辖 移送管辖 指定管辖 管辖权的转移 税务行政诉讼的审理和判决 审理 合议、回避、公开审判和两审终审 判决 维持判决、撤销判决 履行判决、变更判决 BACK 税务行政赔偿(一) 《国家赔偿法》 1995年1月1日 税务行政赔偿的构成要件 （1）职务违法行为 （2）当事人合法权益造成损害的事实 （3）职务违法行为和当事人合法权益造成损害的事实存在因果关系 税务行政赔偿(二) 税务行政赔偿的请求时效 2年 在最后6个月内 可因故中止 税务行政赔偿的特别保障 不收费 不征税 赔偿范围: 侵犯人身权的赔偿 侵犯财产权的赔偿 不承担赔偿责任的情形 税务行政赔偿的程序 赔偿程序: 非诉讼程序 2个月内赔偿 3个月内起诉 诉讼程序 追偿制度 解决税务机关与其工作人员的关系 赔偿方式与费用标准 赔偿方式 支付赔偿金 返还财产 恢复原状 费用标准 侵犯人身权的赔偿标准 (1) ～(4) 侵犯财产权的赔偿标准(1) ～(8) * * *