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PAGE PAGE 1 企业货币资金内部控制探讨 　　摘要：货币资金是企业流动性最强、使用范围广泛和频繁的重要资产，做好货币资金内部控制对于防止资产流失，避免资金挪用意义重大，文章从货币资金内部控制的流程、货币资金内部会计控制关键点、货币资金收支内部控制程序等方面对企业货币资金内部控制体系进行了探讨。 　　关键词：货币资金现金银行存款内部控制 　　一、货币资金内部控制的框架 　　企业生产经营的过程是货币资金周转并实现增值的过程，在各项业务活动中，货币资金都起着不可替代的作用，同时，也是所有业务中发生最频繁的，建立严格、周密的货币资金内部控制流程对于健全企业货币资金内部控制十分必要。 　　1.货币资金内部控制的一般原则 　　企业货币资金内部控制必须遵循内部控制的基本原则，例如按照不相容职位分离原则设置会计岗位、出纳岗位、复核岗位等，规定不同岗位的职责形成货币资金岗位责任制度。按照授权原则实施一般授权与特殊授权，规定不同层次管理部门的资金审批权限，做好资金收支与保管业务，明确对授权审批的审查稽核岗位职责与权限，定期进行货币资金业务的内部审计等。 　　2货币资金内部控制的关键点 　　（1）不相容职务的岗位分离。这是企业内部控制的普遍原则，在货币资金管理方面集中表现为出纳人员不能同时担任会计记账、稽核、档案保管等岗位，出纳人员负责单位资金的保管、收支，而其他人员不得从事资金的收支业务。银行支票也应保证保管人员与印章保管人员的分离，银行支票可由出纳保管，印章则由会计记账或者会计复核人员保管。 　　（2）现金管理 　　①日清日结。企业现金应按照备用金额度留存于企业内，既不能备用金不足而影响正常使用，也不能长期超过备用金定额。现金收支业务要做到收支两条线的分离，即不能存在坐支行为，要真实、完整的反映资金收支业务的真实情况。现金应日清日结，在当天现金收支业务结束后进行现金盘点，核对库存现金与现金日记账是否相符，并将超过备用金定额的部分交存银行。 　　②统一管理。企业所有现金都必须通过现金日记账核算，不得存在账外现金，现金支出必须有严格的审批程序，不能存在白条抵库，更不能设置小金库。 　　（3）单证管理。货币资金支出控制要做好关键环节的检查控制，首先要保证发票和收据是否连号，这项工作可以通过检查收据和发票的存根联、记账联进行，收据的领用和保管应由专人负责，支票的签发也应制定专人，并按照收据和发票的顺序签发。严格艳照资金使用范围使用资金，正确使用现金和银行结算。支票的签发和印章应齐全，否则应拒绝支付，支票和印章不能由出纳自己保管，不能提前在未使用的支票上签名盖章。任何资金支付必须依据合法有效的原始凭证作为依据，这也是各级审核环节的主要工作，款项支出凭证上应加盖付讫章。 　　（4）账务处理。货币资金收支业务必须及时入账，任何部门和个人不能开具收据凭证或白条收取业务款项，所有取得收入都要有完整的业务记录并入账，不能有账外资金，不得开设小金库，要做好现金盘点与现金日记账的核对、银行存款与银行日记账的核对，编制银行存款调节表，跟踪未到款项，核对账实不符的情况并调查报告相关部门。 　　二、货币资金内部控制的具体措施 　　1.货币资金收入业务的控制 　　会计人员在办理收款业务时必须严格按照现金收支业务程序，要求会计人员开具现金收据，交出纳人员办理，出纳人员对现金收据填列项目、金额审核无误后支付现金并加盖现金收讫业务章，再将对应联交给客户、留存、交由会计人员记账。开具的收据应保持编号的连续性，作废的单据应全部留存，联数不能有缺失。 　　汇款业务不需要开具现金收据使得资金的监控存在漏洞，有可能发生截留挪用的情况，为此，收件部门需要做好汇款收入清单，核查无误后会计人员交送出纳人员办理取款或者存入公司银行账户，会计人员根据银行对账单核对汇款是否交存银行以及交存的金额，会计人员根据现金收入原始凭证与存款单核对无误后进行账务处理并编制收款凭证，并登记相关账簿。 　　2.货币资金支付业务的控制 　　货币资金支付必须严格按照支付流程进行。现金支付需要相关部门或者用款人提交申请，申请应详细说明资金用途、金额、支付方式以及相关的业务凭证等方面的内容，审批人员根据审批权限、相关程序对申请人的资金使用申请进行审批，不符合资金使用规定的应拒绝批准，不符合申请程序或者申请手续不完整的，应退回要求其重新填写。审批复核是资金支付的另一环节，要求复核人对资金支付内容是否复核原始凭证提供的说明、审批金额是否与申请金额一致、审批程序是否正确、相关单证是否完备等。会计人员根据接到的申请批复单办理会计核算、账簿登记等会计处理，填写支付凭证，按照支付金额大小和批准权限交送负责人签字审阅，最后交送出纳人员支付。 　　3.现金控制程序 　　业务部门根据业务发生情况开具发票或者将收到的发票等单据汇