高级财务会计外币交易.ppt

第三节 外币业务的账务处理 例：甲股份有限公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年4月3日，向乙公司出口销售商品12000件，每件价格为250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币，假设不考虑相关税费，货款尚未收到，做出会计处理。 第三节 外币业务的账务处理 3、收到投资者以外币投入的资本：采用交易发生日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币折算差额。 借：银行存款-外币户（按交易日即期汇率折算） 贷：实收资本 注意：企业收到外币投入的资本，无论是否有合同汇率，均不采用合同约定的汇率，而是按收到外币时的即期汇率进行折算，不产生外币折算差额。 第三节 外币业务的账务处理 3、收到投资者以外币投入的资本 例题：甲股份有限公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1:8，2007年7月1日，甲收到外商第一次投入资本30万美元，当日的即期汇率为1:7.8， 2007年10月1日，甲收到外商第二次投入资本30万美元，当日的即期汇率为1:7.6，做出会计处理。 第三节 外币业务的账务处理 4、外汇借款：按交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算外币金额。 借入时 借：银行存款-外币户（按收到时即期汇率折算） 贷：短期借款or长期借款-外币户 归还时 借 ：短期借款or长期借款-外币户（账面余额） 贷：银行存款-外币户（按归还时即期汇率折算） 财务费用-汇兑差额（或借或贷） 第三节 外币业务的账务处理 二、会计处理 (二)结算日或资产负债表日(调整) 1、货币性项目 (1)概念：企业持有的货币或将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 (2)分类 ①货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等； ②货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。 第三节 外币业务的账务处理 二、会计处理 (二)结算日或资产负债表日(调整) 1、货币性项目 （3）期末调整或结算 以期末即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益即：财务费用-汇兑差额。 例题：P18 例1.12、1.13 第三节 外币业务的账务处理 例：甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年3月12日，从美国乙公司购入原材料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1,520,000元人民币，支付进口增值税2,842,400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2007年3月31日，仍未支付货款，当日即期汇率为1：7.55，做出会计处理 第三节 外币业务的账务处理 例：甲股份有限公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年4月3日，向乙公司出口销售商品12000件，每件价格为250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币，货款尚未收到，做出会计处理。 2007年4月30日，仍未收到乙公司的货款，当日即期汇率为1：7.6，假定5月20日收到上述货款，做出会计处理。 第三节 外币业务的账务处理 二、会计处理 (二)结算日或资产负债表日(调整) 2、非货币性项目 (1)概念：是货币性项目以外的项目，如：存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。 (2)期末调整或结算 ①以历史成本计量的外币非货币性项目 仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。(不调整) 第三节 外币业务的账务处理 二、会计处理 (二)结算日或资产负债表日(调整) 2、非货币性项目 (2)期末调整或结算 ①以历史成本计量的外币