金融企业会计第三章 人民币存款业务的核算.ppt

（4）2011年1月至10月资产负债表日计提利息的处理同（3）。 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 18.75 贷：应付利息——定期储蓄利息户 18.75 应付利息=10 000×1×2.25%÷12=18.75（元） （3）2010年12月31日银行计提利息时，应付该储户的利息为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 225 贷：库存现金 10 225 利息=10 000×1×2.25%=225（元） ①利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时： 练习二：沿用练习一的资料，假设该储户于2012年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。 其他资料同上。 利息=10 000×365×2.25%÷360=228.1（元） 会计分录略 ②利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时： 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取×户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 238.60 贷：库存现金 10 238.60 利息=10000×1×2.25%+10000×68×0.72%÷360 =225+13.60=238.60（元） （1）原定存期内利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为： 利息=10 000×365×2.25%÷360+10000×68×0.72%÷360 =228.13+13.60=241.73（元） 会计分录略 （2）原定存期内利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为： 练习三：某储户于2011年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款30000元，假设存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2011年3月12日要求提前支取12000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余18000元于2012年1月5日到期支取。 2011年3月12日部分提前支取时： 利息= 12 000×66×0.72%÷360=15.84（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 30 000 应付利息——定期储蓄利息户 15.84 贷：库存现金 30 015.84 借：库存现金 18 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 18 000 （一）整存整取定期储蓄存款的核算 　　整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。本金一次存入，到期支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将按约定或自动转存。 　　零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。 （二）零存整取定期储蓄存款的核算 （2）原定存期内利息计算采用“利息＝本金×实际天数×日利率”计息公式，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，利息计算为： 利息＝100000×1×2.52%＋100000×44×0.72%÷360＝2520＋88＝2608(元) 借：吸收存款——定期存款——申达公司户（本金）100 000 应付利息——定期存款利息户 2 608 贷:吸收存款——活期存款——申达公司户 102 608 利息＝100000×365×2.52%÷360 ＋1