金融企业会计第九章 损益及所有者权益的核算.pptxVIP

第一节 损益的核算第二节 所有者权益的核算第三节 利润及利润分配的核算;第一节 损益的核算;一、收入的核算;（一）利息收入的核算;（二）手续费及佣金收入的核算;（三）投资收益的核算;第二篇　 商业银行业务核算;二、费用的核算;（一）利息支出的核算;（二）手续费及佣金支出的核算;;（四）业务及管理费的核算;（五）资产减值损失的核算;（六）其他业务成本的核算;三、营业外收入的核算;第二节 所有者权益的核算;二、所有者权益的核算; 借：库存现金（吸收存款、存放中央银???款项等科目） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价;（3）投资者以非现金资产投入资本的核算 ;2．股份制商业银行股本的核算 ;借：存放中央银行款项等科目 　　　　（收到外币股款当日的汇率折合的人民币金额） 　贷：股本 　　　　　（确定的人民币股票面值与核定的股份总额的乘积）　　　 　　　资本公积——股本溢价 　　　　　　 （二者差额）　;（2）盈余公积转为实收资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目。;（3）股东大会批准的利润分配方案中应当分配的股票股利，办理增资手续后，应分别按其折股方式的不同进行账务处理：;4．实收资本 ( 或股本 ) 减少的核算 ;①若商业银行购回股票支付的价款高于面值总额，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，若股票属于溢价发行的，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目；若股票属于按面值发行的，直接冲销盈余公积和未分配利润。;（二）资本公积的核算;　　在溢价发行的情况下，按股票面值部分记入“股本”科目，取得价款超出面值的溢价部分记入“资本公积——股本溢价” 科目。对于委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积——股本溢价”，贷记“存放中央银行款项”等相关科目。;（三）盈余公积的核算;2．盈余公积弥补亏损的核算;3．盈余公积转增资本的核算;4．盈余公积派送新股的核算;（四）一般风险准备的核算;（五）未分配利润的核算;第三节 利润及利润分配的核算;营业支出＝税金及附加＋业务及管理费 　　　　＋资产减值损失＋其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入 　　　　　　 －营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 ;二、利润及利润分配的核算;借：利息收入 　 手续费及佣金收入 　　 投资收益 　　 公允价值变动损益 　　 汇兑损益 　　其他业务收入 　　营业外收入 　　贷：本年利润 ;　　期末，将“本年利润”转入“利润分配”的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为： ;（二）利润分配的核算;　　如以盈余公积补亏，其会计分录为：;3．向股东分配股利或向投资者分配利润 ;THANK YOU