对辖区内走出去企业税收管理问题的调查分析与建议.doc

对辖区内走出去企业税收管理问题的 调查分析与建议 近年来，中国对外投资一直呈现高速增长势头，企业“走出去”开拓国际市场也呈现出方兴未艾的蓬勃之势，越来越多的企业开始着眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇，2013年对外直接投资达到901.7亿美元，同期外商直接投资为1175.86亿美元，两者差额正在不断缩小。但随着“走出去”企业的增多，由此带来的跨国纳税事务问题也日益突出。为了维护国家权益，必须切实加强对“走出去”企业的日常税收征管工作。 一、XXXX“走出去”企业整体情况及经营现状 截至目前为止，XXXX现有“走出去”企业10户，同比减少下降3户（新增1户，注销转非4户）。2013年无境外设立子公司、分公司，仅有对外承包工程业务。10户企业中境外机构亏损倒闭的3户，均为境外投资经营；其他7户均系建筑企业，主要是境外工程作业，针对项目来看，也是亏损项目较多。具体如下： 目前，XXXX“走出去”企业的发展业务主要集中在境外设立子公司、分公司、承包工程等方面，“走出去”企业的发展则比较滞后，截至2013年度累计对外投资仅105万美元，大多数上都是亏损、倒闭。主要原因有四： 1、缺乏对拟投资国家税收政策环境、税负水平的研究和分析，使生产经营面临东道国税收制度的严格限制，甚至某些权益受到东道国税务机关不规范、不透明执法的侵害。 2、缺乏对“走出去”企业有关境外投资国投资环境和风险的辅导，缺乏投资产业导向和投资地区导向的指引，缺乏境外投资的跟踪法律援助。 3、企业对外投资的最大顾虑在于缺乏对境外的政治文化环境、投资环境以及包括税法、会计制度在内的各项法律制度的了解，直接影响企业境外投资的开展。 4、银行提供的贷款门槛太高而相当困难。即使部分来自私人借款，但这种渠道获取的资金不稳定，难以支持企业进入国际市场。 二、XXXX“走出去”日常征管服务存在问题 中国企业在走出去的过程中，通过在海外建立子公司、分公司、承接工程等方式，拓展自身的发展空间，也在世界市场上改写了“中国制造”的概念。无论以何种形式开展境外业务，“走出去”企业都面临着不同程度的征管服务问题。 1、在我国实行的企业纳税申报制度中，有所得税申报制度、汇算清缴制度、关联业务往来申报制度，却没有境外投资业务申报管理办法。虽然《企业所得税法》规定境外所得要与境内所得汇总纳税，但境外所得如何申报、如何管理、如何进行征收，并没有明确的说法和定论，还只是处于摸索阶段，无法给企业提供法定的、规范的服务，这在一定程度上制约了对境外投资行为管理与服务的有效性。 2、“走出去”企业在我国境外国家或地区进行投资、生产和经营，一般很少主动向XXXX申报涉税情况，一些企业财务核算隐蔽性较强，再加上语言、管辖权等因素的制约，使XXXX很难详细掌握企业在境外投资活动过程及其涉税信息，很难分清其投资和正常业务往来，不便于境外投资企业的税收征管和服务，增强了“走出去”企业的涉税风险。 3、由于缺乏收集企业境外投资信息的渠道，并不掌握企业境外投资信息，难以主动提供辅导服务。另外，“走出去”企业在境外遇到的税收问题和争议争端都各不相同，解决涉税问题还须结合东道国的税收环境来综合考虑，简单的、表面的法规条文宣传远远达不到走出去企业的个性化需求，而企业由于各种各样的顾虑，也不愿意主动上门咨询寻求协助，因此得不到个性化的辅导。 4、由于税务机关的宣传辅导、信息搜集、协商情况反馈、协商成果通报等工作还不够细致和深入，“走出去”企业即使受到东道国不合理、不合法的税收检查和严厉的反避税调查，税收权益受到伤害和承担不合理税负等情况，也缺乏主动向XXXX寻求政策支持和解决国际税务问题争端的意识，我们也就难以及时帮助企业解决境外税务问题。 5、我国现行的分国不分项抵免方法具体操作非常复杂，要求企业分别计算出各国的抵免限额再汇总纳税，不仅加大了企业财会人员的工作量，而且也要求税务人员具有较强的征管水平，实际操作难度较大。在计算境外所得的政策上，目前的要求是境外所得要依照我国税法规定摊计成本、费用及损失，确定境外所得额，由于涉及不同国家和地区的财务会计税收制度很难核实，企业计算起来难度很大，XXXX基本上只能是被动认可。 三、对“走出去”企业管理服务应对建议 为加强对“走出去”企业的税收征管，更好地服务境外企业发展，我们应顺势而为，采取有效措施积极应对。XXXX认为应注意以下几点： 掌握涉税信息是加强境外投资企业税收征管的关键，而境外投资企业的大量信息主要掌握在外经、财政、外事和公安等部门。因此，税务机关应加强与政府部门之间的沟通协调，牵头定期召开由外经委、财政、外事、公安等部门参加的联席会议，建立“走出去”企业基础信息档案，随时掌握涉外企业各方面情况。 遵循法律优位原则，充分发挥“税收协定”国际效能，为“走出去”企业做