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PAGE PAGE 1 信息系统中全面预算的体系、流程与编制 　　[摘要]全面预算作为现代企业成熟与发展的重要标志之一，越来越受重视，然而企业在运用全面预算的过程中却面临很多问题：中小企业由于资金问题，很少采用全面预算系统；有些大中企业虽拥有全面预算系统，但也没有发挥其预算和管理的功能。随着信息技术的发展，传统的预算管理模式将会发生变革，本文系统分析了信息系统中全面预算的体系、流程和编制，对于企业理解全面预算，实现全面预算的信息化将会起到一定的作用。 　　[关键词]信息系统；全面预算；现金流量 　　[中图分类号]F275.2[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）03-0024-02 　　随着信息技术的发展，全面预算管理在企业中的普及成为现实，在理解信息系统中全面预算的体系、流程和编制原理之后，即使利用Excel等工具也能够轻松构建出适合企业自身特点的全面预算体系，这对于企业（尤其中小型企业）是至关重要的。本文在认识全面预算的基础上，构建信息化环境下的全面预算体系，以期有利于企业深刻掌握并有效利用全面预算，发挥全面预算应有的管理价值，进而提升企业经营管理水平和核心竞争力。 　　1对全面预算的再认识 　　从概念上讲，全面预算是以企业战略规划为导向，以销售预算为起点，以现金流量预算为核心，以实现盈利为目标，通过编制预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表，反映企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的产供销、人财物、控制与管理、计划与预测等全部经营活动所带来的企业财务状况和经营成果情况的管理行为。正如著名管理学家戴维?奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 　　国内企业每年大多都会进行预算的编制，也都非常重视全面预算管理的应用，但是能够理解并成功运用全面预算的企业却非常之少。究其原因，主要有以下几点：①不理解预算，仅把预算当成一种目标数据，所以很多企业的预算是在上年数据基础上加减一定百分比得来的；②脱离战略目标，盲目制订年度计划，使预算失去价值；③背离预算的初衷和原理，全面预算是一个自下而上、自上而下的反复过程，然而很多企业的预算变成了领导喊口号、财务部门根据领导口号反向拟定数据；④缺乏部门之间的沟通和协调；⑤此外还有一些其他原因，如缺乏有效的考核激励机制、缺乏预算的弹性调整机制等。 　　鉴于上述诸多原因，全面预算在企业中的应用并不成功，很多中小企业，限于资金问题未能采用全面预算系统；一些大企业虽然有预算系统，但却在实际使用中大打折扣，使得全面预算流于形式，失去了全面预算应有的价值。在认识、理解全面预算的体系、流程与编制原理的基础之上，可以利用Excel等工具轻松构建具有企业自身特点的预算体系，既经济便捷，又能发挥全面预算的功能。 　　2全面预算的流程体系 　　2.1全面预算的体系 　　根据全面预算的概念、理论及应用实践，可以将全面预算分解为诸多子预算，各子预算构成一个有机的整体，可以用图1来表示。本流程图只是一个大致的体系，不可能囊括全面预算涉及的所有方面，但对于从整体上理解和把握全面预算具有很大的帮助。 　　2.2全面预算体系的原理 　　（1）公司战略目标是一个企业发展的指导方针，是企业未来中长期的发展方向、总体目标和企业愿景。每一会计期间（年度、季度或月度）编制的全面预算是对企业战略目标的分解，年度目标达成了，企业的战略目标才能实现。 　　（2）销售预算是全面预算的起点，每一会计期间，公司管理层根据战略规划的总体目标和企业的内外环境制定本期间的销售目标，有了销售目标，按照流程图逐步分解可完成本期间的全面预算编制过程。 　　（3）对于一些处于快速成长期的企业，资本性预算也是至关重要的，资本性预算是企业快速扩张的基础，但也是企业经营风险的重要来源，所以要上升到战略高度，作为企业战略目标的一部分。 　　（4）现金流量预算处于全面预算的核心地位，企业经营、管理、投资活动的各个方面都涉及现金流量，体现到流程图中就是销售预算、生产预算、费用预算、资本性预算、融资预算等都与现金流量密切相关，最终都体现为现金流的流入或流出，受现金流量预算的制约。 　　（5）全面预算体系庞大，不可能通过一个流程图来完全囊括，本流程图只是勾勒了企业全面预算过程中的重要步骤、关键环节和主要流程，具体工作需要根据企业的经营环境、实际情况来进行细化。 　　3信息系统中全面预算的实现 　　本文中全面预算系统的设计以Excel为基础，因为企业管理者对于Excel更为熟悉。当然也有很多其他的软件可以设计、开发预算系统，这不是本文的研究重点，本文的重点在于分析全面预算在信息系统中的体系、流程和编制，以期指导企业能够高效、快捷地建立并用好自己的全面预算系统。 　　3.1各子预