一般纳税人可抵扣进项税.docxVIP

一、哪些项目可以抵扣？ 1、水费（ 13%） 政策依据：增值税条例及细则、财税〔 2009〕 9 号 2、电费（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 3、购入办公用品（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 4、修理费（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 5、饮用桶装水（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 6、宣传用品（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 7、低值易耗品（ 17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 8、差旅中的住宿费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 9、广告费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 10、咨询费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 11、租赁费（有形动产） （ 17%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 12、租赁费（不动产） 1）出租人在 2016 年 5 月 1 日后取得： 11% 2）出租人在 2016 年 5 月 1 日前取得： 5% 政策依据：财税〔 2016〕36 号、国家税务总局公告〔 2016〕 16 号 13、培训费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 14、会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品） （6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 15、高速公路通行费（ 3%） 政策依据：财税〔 2016〕86 号 16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费（ 5%） 政策依据：财税〔 2016〕86 号 17、取得固定资产（动产） （ 17%） 政策依据：国家税务总局公告〔 2016 〕 15 号 18、取得固定资产（不动产） 根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定 政策依据：国家税务总局公告〔 2016 〕 15 号 19、财产保险费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 20、物业服务费（ 6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 21、劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法） （6%） 政策依据：财税〔 2016〕36 号 22、购进的农产品（ 13%） 按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外 政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔 2016 〕 36 号 23、取得小规模纳税人代开专票（ 3%、 5%） 例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为 5% 政策依据：财税〔 2016〕36 号、国税发〔 2006 〕156 号 别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦 ~ 二、哪些项目不可以抵扣？ 1、差旅费（除住宿费外） 2、简易计税方法计税项目 3、免征增值税项目 4、集体福利或者个人消费 5、非正常损失的 6、贷款服务 7、餐饮服务 8、居民日常服务 9、娱乐服务 三、增值税抵扣时，要取得哪些扣税凭证？ 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、 行政法规或者国家税务总局有关规定的， 其进项 税额不得从销项税额中抵扣。 目前符合规定的增值税扣税凭证有： 1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票） ； 2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票； 3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书； 4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得 的解缴税款的完税凭证； 5、农产品收购发票、销售发票； 6、通行费发票 (不含财政票据 )。 由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类： 一、增值税专用发票 从货物销售方、 加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得， 是最主要的扣税凭证。 纳税人 应自开票之日起 180 天内认证， 并在认证通过的次月申报期内， 申报抵扣进项税额， 逾期不 得抵扣。 汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》 ，并 加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。 二、货物运输业增值税专用发票 从货物运输服务商取得。 它是提供货物运输服务开具的专用发票， 基本使用规定与增值税专 用发票一致，也应自开票之日起 180 天内认证抵扣。 货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。 三、税控机动车销售统一发票 从机动车零售商处购入新机动车时取得， 用于车辆注册上牌、 缴纳车购税和增值税抵扣。 一般纳税人从事机动车 （旧机动车除外） 零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。 纳税人应自开票之日起 180 天内认证， 并在认证通过的次月申报期内， 申报抵扣进项税额， 逾 期不得抵扣。 纳税人购入新机动车用于批发零售的， 应当取得增值税专用发票； 纳税人购入二手车， 应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一