业绩考核与评价.pptVIP

3、成本中心业绩评价结果－业绩报告 业绩报告以揭示成本中心的“可控成本”为重点，为反映成本中心业务工作全貌，报告中也应列示“不可控成本”。 业绩报告要反映成本中心“实际数”、“预算数”和“差异”。 * 项 目 实 际 数 预 算 数 差 异 可控成本： 直接材料 直接人工 间接材料 间接人工 125,000 112,500 8,400 5,600 121,000 113,000 8100 5,700 4,000 500 300 100 合 计 251,500 247,800 3,700 不可控成本： 设备折旧 房屋租金 其他摊配费用 4,500 2,800 3,300 － － － － － － 合 计 10,600 － － 总 计 274,100 265,800 3,700 成本中心业绩报告 200×年9月 单位：元 * （二）利润中心业绩考核与评价 1、利润中心业绩评价的指标——可控（责任）利润 可控利润=可控收入－可控成本 利润中心负责人可控利润 =销售收入－变动成本－部门经理可控固定成本 =边际贡献(贡献毛益)－部门经理可控固定成本 利润中心可控利润 =利润中心负责人可控利润－利润中心负责人 不可控固定成本 某些成本可以划归、分摊到有关利润中心，却不能为部门经理所控制，如广告费、保险费等。 * 【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中 心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利 润中心的业绩。 * 2、利润中心业绩评价标准－责任利润预算 3、利润中心业绩评价结果－业绩报告 * 项 目 预算数 实际数 差异 销售收入 减：变动成本 变动生产成本 变动推销及管理成本 520 340 32 500 345 34 20 5 2 小 计 372 379 7 边际贡献（贡献毛益） 减：分部经理可控固定成本 部门经理可控利润 减：分部经理不可控固定成本 部门可控利润 减：上级分配来的固定成本 税前净利 148 32 116 10 106 30 76 121 30 91 14 77 28 49 27 2 25 4 29 2 27 西门子公司营业部（利润中心）的业绩报告 200×年12月 单位：千元 * （ 三）投资中心业绩评价 投资报酬率（Return On Investment，ROI） 投资利润率＝经营利润/投资额（或企业经营净资产） ＝销售利润率×资产周转率 1、投资中心绩效考评指标 剩余收益（Residual Income，RI） 剩余收益＝经营利润－投资额（或经营净资产） ×预定最低投资收益率 * 1、管理者拒绝接受超出企业平均报酬率水平而低于该投资中心现有报酬率的投资项目，从而损害公司整体利益。 2、该指标有可能导致决策的短期行为而损害公司的长期利益。如管理者为增加利润设法减少经营成本和管理费用，甚至减少企业研发费用的投入等。 * 项 目 目前投资 新投资 接受新投资后 投资水平 投资收益 投资收益率 100,000 25,000 25％ 30,000 6,000 20％ 130,000 31,000 23.8％ 企业平均报酬率 15％ 【例】 * 【例】 剩余收益 10,000 1,500 11,500 目前剩余收益＝25,000－100,000×15% ＝10,00