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基层国库会计核算规范化管理探析 随着TCBS系统的上线，国库数据的集中处理，财政资 金的流动性、资金运转的效率及各级国库的管理水平都明显 提髙。但在数据集中的同时，也集中了风险。各级国库部门 步入了银行支付清算业务前台，大小额支付系统、国库内部 往来系统广泛应用，也使得国库会计业务处理由相对间接、 封闭演变为直接、开放，国库资金风险控制点不仅发生转移, 且风险更隐蔽。因此尽快实现国库会计规范化管理，是新时 期国库工作的发展方向。那么，国库会计规范化管理应达到 怎样的标准呢？笔者试从国库业务现场检查中发现的问题 着手，探索如何加强国库会计核算标准化操作与规范化管 理，以达到夯实基础、控制风险，安全运作的目的。 一、发展现状与存在问题 目前，国库业务的薄弱环节主要在县级国库。县级国库 管理体制存在缺陷、人员紧张倒逼违规兼职、国库内控布防 不科学和国库监管职能作用发挥不充分等问题已成为长期 以来困扰县级人民银行国库工作的难题，具有一定的普遍 性。 （-）柜面监督不严，账务处理随意性大。县支库不同 程度存在对提入票据不进行审核，盲目进行系统录入，发现 问题后，不按规范操作，随意进行冲账，形成未处理来账资 金流水号。 （二） 国库会计基础工作薄弱，存在问题较多。1、拨 款凭证上未折角核对；2、报表打印不全，未打印会计日记 表、账户余额表、总账、分户账；3、办理政策性账务调整 的更正业务，未付相关证明文件；4、拨款存在汇总记账， 未直接拨付到用款单位账户，而是拨到商业银行过渡账；5、 表外科目记账凭证使用传票不规范。销号时，未使用表外科 目付出凭证，而是使用重要空白凭证领用单（出库凭证）；6、 部分登记簿记载不全等。 （三） 内部制度亟待完善。尽管上级国库部门先后出台 了一些规章制度，但在具体业务操作环节上仍缺乏完善的制 度约束，使操作人员在业务处理中存在一定的随意性；内控 制度执行不够严格，监控力度有待加强，岗位职责、监督措 施往往流于形式，不能落实到位。 （四） 相互制约机制不健全。由于人员不足，国库岗位 设置不尽合理，国库事后监督、国库股长、主管行长监督检 查也不到位，缺乏相应的监督制约机制。 针对以上存在的问题，究其原因主要有以下几点：一是 内部管理涣散，缺乏制约机制；二是规章制度不完善，缺 乏相应的奖惩机制；三是责任心不强，得过且过；四是工 作行为不规范，有章不循，账务处理随意性大；五是学习 自觉性不高，业务技能较差。 二、国库会计核算推行规范化管理的工作思路 针对国库工作局部出现的管理偏松散、规章制度不完 善、工作行为不规范的现象，很多地方国库部门推行了规范 化管理，取得了一定的成效。笔者结合工作实际，认为实现 国库规范化应做到以下几点。 (-)规范岗位职责。实施规范管理要有科学的岗位设 置。有了好的规章制度，如何得到落实，关键在人。纵观金 融部门发生的各类案件，重要原因就是有章不循、违章操作、 岗位交叉、职责不清，并由此出现一手清”等弊端。国库 部门作为财政资金的收支关口，责任重于泰山。科学的配置 人力资源，建立权责明晰、衔接有序、运转顺利、相互制约 的岗位责任制，是防范国库风险、实滋规范化管理链条上的 重要一环。因此要根据国库职责和权限，结合各项规章制度, 合理进行人员分工，以岗定员，按岗定责，并将岗位职责以 目标书的形式固化下来。通过国库岗位的科学化设置，各项 业务、各个工作环节皆有职有岗，不留死角，每个业务人员 思路清晰，脉络分明，心中有数，从根本上消除工作的随意 性、操作走捷径等现象，减少工作失误，使国库整体工作高 效运转。 （二） 规范工作制度。实施规范化管理制度要先行。要 规范，必先有规章制度，有标准范例，否则空谈规范就是缘 木求鱼，国库部门虽然有《国库会计数据集中系统业务处理 办法》及操作规程，但具体到业务实践中，具体到日常管理 中，这些办法仍显得过粗过于原则。实行规范化管理应从大 处着眼，细微处入手，始终把制度建设放在首要位置，以有 关规定为基础，通过边实践、边探索、边总结，本着缺什么 补什么的原则，去旧立新，去粗取精，对各项规章制度进行 系统的分类整理、修订完善，制定出切合实际的制度办法。 通过制度管人，以制度约束行为，使各项工作皆有规章可循。 （三） 规范操作流程。实施规范化管理要有标准的业务 操作程序。国库的中心业务是会计核算，如何实现会计核算 的规范化，是实现国库职能，确保核算数据及时、完整、准 确的重头戏。在完善制度、定岗定责后，下一步要做的就是 对各个岗位工作程序进行标准化，以流程图的形式把所有岗 位有机联系起来。国库会计核算虽然繁琐，但它是一个完整 的有机整体，有规律可循，如何运用好这个规律，使会计核 算按照一定的操作规程长期稳定下来，是实现国库规范化管 理的重点。 （四）规范工作行为。实施国