企业涉税会计核算(三).pptVIP

项目四 企业涉税会计核算;（四）应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 P77 1、按规定计算计提相关应交税额时 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交XX税 ;2、出售不动产，计算应交营业税时 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 3、缴税时 借：应交税费—应交XX税 贷：银行存款 ;（五）应缴所得税 1、按规定预提应交所得税时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、实际预缴所得税时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款;3.年终汇算清缴，计算出多预缴的所得税。如当年多预缴10万元。 借：所得税费用 10 贷：应交税费―应交所得税 10 4.收到退税款时 借：银行存款 10 贷：应交税费―应交所得税 10;（六）应缴土地增值税 1、企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物（ 在“固定资产清理”或“在建工程”等科目核算），计算应交土地增值税。　 借：固定资产清理　　贷：应交税费—应交土地增值税 ;2、缴纳土地增值税时 借：应交税费－应交土地增值税 贷：银行存款 ;【注意】 不同企业土地增值税核算方法不同： （1）房地产企业转让房地产（开发产品） 　 借：营业税金及附加　 贷：应交税费－应交土地增值税 （2）非房地产开发企业转让自有房地产 　 借：固定资产清理　 贷：应交税费－应交土地增值税 ;（七）应缴房产税、土地使用税和车船税 1、按规定计算预提应交税额时 借：管理费用 贷：应交税费－应交XX税 2、缴税时 借：应交税费－应交XX税 贷：银行存款;【注意】 　 （1）这三个税再加一个印花税，均是借记“管理费用”，只是印花税一次征收，不需预提，在实际缴税时做账，故不通过“应交税费”核算。 （2）车船税直接计入“管理费用”科目，而车辆购置税也是一次征收，在上缴税款时，直接计入所购车辆的成本，即“固定资产”科目。;（八）应缴个人所得税 1、按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费－应交个人所得税 2、缴纳个人所得税时 借：应交税费－应交个人所得税 贷：银行存款;（九）应缴的教育费附加、矿产资源补偿费 1、按规定计算应交税额时 借：营业税金及附加 （其他业务支出、管理费用） 贷：应交税费－应交XX 2、实际缴纳时 借：应交税费－应交XX 贷：银行存款;（十）应缴的保险保障基金 1、按规定计提应缴的保险保障基金时 借：管理费用 贷：应交税费－应交保险保障基金 2、缴纳保险保障基金时 借：应交税费－应交保险保障基金 贷：银行存款;二、营业税金及附加 （掌握）;1、收入类科目特点： （1）借 收入的减少 贷 收入的增加 （2）期末无余额 2、费用支出类科目特点： （1）借 费用支出的增加 贷 费用支出的减少 （2）期末无余额;（二）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，按实际收到的金额 借:银行存款 贷:营业税金及附加(不是营业外收入) （三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 （四）帐务处理如下：;1、计算各税并做账时： 借：营业税金及附加　　 贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　 －应交营业税　　　　　　　 　－应交城建税　　　　　　　　 －应交教育费附加　　　　　　　　 －应交资源税 ;2、缴纳各税时 借：应交税费－应交消费税　　　　　 －应交营业税　　　　　 －应交城建税　　　　　 －应交教育费附加　　　　　 －应交资源税　　 贷：银行存款 ;三、“所得税费用”科目（会用）;（二）本科目应按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 1、资产负债表日，企业按税法计算确定的当期应缴所得税额的分录： 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 ;2、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目在本年度的调增、调减，则通过“递延所得税费用”进行明细核算。 （三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余