不对称信息对企业所得税逃避及税收筹划影响的博弈分析.docVIP

PAGE PAGE 1 不对称信息对企业所得税逃避及税收筹划影响的博弈分析 　　摘要：在纳税人存在多种应纳税所得时，将企业治理结构中的委托-代理关系作为核心要素，在集中考虑税收逃避与税务筹划双重行为的基础上，通过对“税收征管机关-纳税人”之间的征纳行为进行刻画，构建了不完全信息多阶段博弈模型。在无委托-代理与委托-代理两种状态下，得出了博弈均衡解并分别进行了分析；进一步地，通过无委托-代理与委托-代理两种状态的比较，指出了委托-代理会带来效率损失问题。分析了一系列税收征管变量的经济效应，指出税率、逃税惩罚率、审计率等的提升会显著地降低企业主与管理人员的期望收益，但会促使企业为减少税负而进行税收逃避，加大了其收益的波动风险。同时指出了所得税逃避并不适合日益强化的税收征管环境。为此，在委托-代理环境下，企业主通过设计相关契约及加强监督等措施，一方面，可以有效规避管理人员的税收逃避行为，鼓励其税务筹划行为；另一方面，可以提升企业主与管理人员的期望收益。 　　关键词：委托-代理；不对称信息；所得税逃避；所得税筹划；博弈分析 　　中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1001-8409（2013）05-0086-07 　　GameAnalysisontheInfluenceoftheTaxEvasionandTax 　　PlanningoftheCorporateIncomebyAsymmetricInformation 　　MAJia-xia，LUOJian-lib 　　（a.SchoolofOujiang；b.SchoolofBusiness，WenzhouUniversityWenzhou325035） 　　Abstract：whenmultiplytaxableincomefortaxpayerexisted，theprincipal-agentrelationshipatthecorporategovernancestructureasacoreelement，thedual-actionoftaxevasionandtaxplanningbeingconsideredcentralized，throughthelevying-payingactiondescriptionbetweenthetaxcollectionauthorityandthetaxpayer，onemulti-stagegamemodelunderincompleteinformationenvironmentisestablished.Theequilibriumgamesolutionsareobtained，analyzedbyfollowedundertheprincipal-agentstateandwithoutprincipal-agentstate.Further，byusingtwostatecomparisonsbetweenprincipal-agentstateandwithoutprincipal-agentstate，thelossofefficiencycausedbyprincipal-agentispointedout.Theeconomiceffectswithseriesofvariablesconcerningtax-collectingisanalyzed.Althoughtheexpectedreturnforthebusinessownersandmanagerswillbereducedsignificantlybytheimprovementoftaxrate，taxevasionpenaltyrates，auditrates，thefluctuationriskwillbeenlargedbecausetheenterprisewanttoreduceitstaxburdenbyusingthewayoftaxevasion.Andtheincometaxevasion，whichisn’tsuitableforincreasinglysophisticatedtax-collectingenvironment，ispointedout.Undertheprincipal-agentenvironment，bydesigningrelatedcontractandtakingmoresupervisorymeasureswithbusinessowners，asaresult，ontheonehand，managerswillbeencouragedtoavoidtaxevasionbehaviorandtoencouragetaxplanningbehaviorinstead；on