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基于平衡计分卡的内部审计价值增值研究 内部审计随着经济社会的发展而得以快速发展。传统的内部审计主要受制于 为管理层服务的目标定位，英审计职能、服务内容及范围等都受到很大限制。随 着审计理论与实践的发展，内部审计价值增值的功能FI益凸显。国际内部审计师 协会（IIA） 2001年在《内部审计职业实务准则》对内部审计进行了重新定义， 指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。其目的在于为组织增加价 值及改善组织的运营。通过使用系统、规范的方法，评价改善风险管理、控制和 治理过程的效果，从而使组织实现其口标。这是内部审计在其发展历程屮首次正 式涉及治理层而的问题，该定义明确捉升内部审计到公司治理的高度，指出了内 部审计的目标是实现价值增值。内部审计价值增值是对内部审计传统审计目标的 延仲，从服务于管理层上升到服务于股东及利益相关者，从而推动内部审计职能 从确认服务扩展到咨询服务、审计范围从内部控制扩展到风险管理、公司治理。 简言之，内部审计通过行便确认和咨询两大职能，在内部控制、风险管理和工作 治理三大领域实现价值增值的口标。 本文以审计学、管理学、经济学等相关理论为指导，主要采用规范分析的研 究方法。首先，通过分析内部审计职能定位的演变及价值增值的理论基础（委托 代理理论），回答了内部审计能否实现价值增值的问题。其次，通过分析内部审 计职能在风险管理、内部控制和公司治理三个领域所捉供的确认与咨询服务，lH| 答了内部审计如何实现价值增值的问题。再次，通过引入平衡计分卡管理工具， 分析内部审计在客户、财务、内部流程、学习与成长等四个层面所起的作用，M 答了如何管理内部审计价值增值的问题。最后，根据内部审计价值增值战略地图 提出了价值增值的具体实现路径。 本文共分为六个部分： 第一部分，前言。本部分介绍了论文的研究背景、研究目的及意义、国内外 研究现状、研究方法、论文结构等。 第二部分，内部审计职能定位的历史演变及其理论基础。首先，介绍了 IIA 对内部审计定义的研究丿力程及国内相关法规、准则对内部审计职能的研究；然后 分析了内部审计价值增值的理论基础（委托代理理论）。 第三部分，内部审计价值增值路径分析。首先，分析了内部审计价值增值的 两大方式，即确认和咨询服务；然后，分析内部审计在内部控制、风险管理及公 司治理等三个领域的增值路径。 第四部分，内部审计价值增值的战略管理。首先从发展历程、主要特点及四 个层面对平衡计分卡进行概述；然后分析平衡计分卡对内部审计价值增值的意 义；最后提出基于平衡计分卡的内部审计价值增值的战略地图。 第五部分，内部审计价值增值的具体途径。主要是从确保内部审计独立性、 加强审计质量控制、强化审计整改、推进审计成果利用、优化审计资源配置及提 升审计人员索质等多个方面探索内部审计价值增值的具体途径。 第六部分，结论。 关键词：内部审计，价值增值，平衡计分卡 A Research on Value-Added Path of Internal AuditBased on the Balanced Scorecard ABSTRACT Internal audit has developed rapidly with the development of economy and society. Because the traditional internal audit mainly served in the management level, the audit function, content and range have been limited. Along with the development of auditing theory and practice, the goal of internal audit is to add value to the organization. The value-added internal audit has been born. In 2001, the Institute of Internal Auditors (IIA) has made a significant adjustment about the definition of internal audit? The new definition says that： Internal audit is an independent, objective assurance and consulting activities designed to add value and improve an organizations operations. It helps an org