营业税改增值税培训汇总讲义.ppt

营业税改增值税培训汇总;;;营改增;计税依据不同;;;营改增;营改增;营改增;营改增;问题号： 258495 提交时间： 2012/11/09 状态： 已回复 问题标题： 营改增小规模纳税人的认定 问题内容： 您好！营改增文件中指出“非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”，请问当中的个体工商户是否需要满足不经常提供应税服务的条件才可以申请小规模纳税人，即是否只要是个体工商户无论其经营频率都可申请小规模纳税人？谢谢！！！ 问题回复： 　　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　　根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）第三条规定：“非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商???可选择按照小规模纳税人纳税。”　　上述个体工商户是指不经常提供应征增值税服务的个体工商户才可以选择按照小规模纳税人申报缴纳增值税。　　　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　　欢迎您再次提问。　　 国家税务总局??????????  2012/11/13 ;营改增;营改增;境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。 ;营改增;;营改增;营改增;;营改增;;营改增;;;营改增;营改增;营改增;;营改增;营改增;;;营改增;在取得进项税额时要注意： （一）增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题 （二）产生进项税额的行为必须是购进货物、加工修理修配劳务和接受应税服务； （三）支付或者负担的进项税额是指支付给销货方或者购买方自己负担的增值税额； （四）服务提供方、抵扣凭证开具方和付款对象应能相符。 ?（五）不得让他人为自己虚开、代开等。;涉及业务;;1、从非试点地区的单位和个人接受交通运输劳务，非试点地区的单位和个人开具运输费用结算单据（包括由税务机关代开的货物运输专用发票），受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额； 2、从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。 3、 从试点地区的一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣。（适用11%的税率） 4、运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 本办法实施之日（含）以后，从试点地区取得开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证，但铁路运输费用结算单据除外。 ; 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，试点纳税人必须特别注意对相关抵扣凭证的管理，如扣税凭证的索取、保管，按规定时限认证、抵扣等等。需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。未在规定期限内到税务机关认证或者抵扣，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 案例： 某试点地区纳税人2012年1月1日取得外购汽油增值税专用发票，票面金额为10万元，该纳税人于2012月5月28日认证，并于认证当月抵扣。（该张增值税专用发票抵扣的期限是自开票之日起180天内，即抵扣的最晚期限为2012年6月28日）。;营改增;不得抵扣的进项税额;进项不得抵扣事项;;; 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;营改增;营业税改增值税前后对比;销售额以人民币计算。 以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　;试点纳税人提供应税服务，按照国