推行风险导向审计促进内部审计转型.pdfVIP

财铽j审计 ㈣鹏锄怡盱●毁舀证 推行风险导向审计促进内部审计转型 口文／郭静 提要随着社会经济的不断发展， 关注消极面。风险导向内部审计所关注的 向内部审计的首要目标。不论内部审计对 企业经营风险日趋复杂，传统的内部审计 企业风险应该是广义的风险，既包括正面 内部控制进行评估与改善，还是对公司治 模式已不适应当前经济发展的需要，以风 的机会，也包括负面风险即狭义风险。 理程序进行评估与改善，都应该是以风险 险为导向的现代内部审计模式，成为内部 二、风险导向内部审计的基本特点 评估与改善作为首要目标。如果说公司治 审计转型的必然选择． (一)内部控制是风险导向内部审计理是企业董事会对风险管理的战略反应、 的基础。对于内部审计，内部控制极端重 内部控制是企业对风险的战术反应，那么 关键词：内部审计；风险管理；风险导 要。首先，从理论上讲，内部审计是内部控 内部审计就是对组织全部风险的一般反 向内部审计 制的一个重要环节，是对其他内部控制环 应，其一切活动都要以风险作为出发点和 中图分类号：F239文献标识码：A 节的再控制，没有内部控制就没有内部审 落脚点。首先，内部审计充分利用在内部 一、风险导向内部审计的涵义 计：其次，自从走上独立的职业化道路以 控制领域的专家地位，联系组织的目标评 所谓风险导向内部审计是指内部审 后，内部审计把内部控制作为其基本业务 估与分析内部控制中的风险，直接报告给 计人员在审计过程中自始至终都以风险 这一事实始终未变。《内部审计实务标准 管理者，在需要时通过审计委员会报告给 分析评估为导向，根据量化的分析水平排 框架》虽然将内部审计的业务范围拓展到 董事会；其次，内部审计帮助董事会在进 定审计项目优先次序，依据风险确定审计 风险管理和治理程序，但是依然将控制的 行战略决策、重大人事的任免和重大的投 范围与重点，对企业的风险管理、内部控 评估和改善作为其三大内容之一；再次， 资和财务计划的制定方面识别和评估风 制和治理程序进行评价，进而提出建设性 内部控制还是内部审计其他两个业务活 险，以确保组织重大决策的正确实施；最 意见和建议，协助企业管理风险，实现企 动的基础。内部审计工作要得到肇事会和 后，内部审计要利用自己对组织内部的全 业价值增值独立客观的鉴证和咨询活动。 审计委员会的认可与采信，最重要的是因 面了解和对风险的直观认识，为专业的风 2001年国际内部审计协会(IIA)对 险管理部门提供咨询与保证活动，参与企 为内部审计师作为内部控制方面的专家， “风险”定义为可能对目标的实现产生影 而不是风险管理方面的专家。内部审计要 业的整合风险管理。总之，风险导向内部 响的事件发生的不确定性，并指出风险要 对公司的风险管理加以评估与改善，也首 审计不是在简单的内部控制领域消极地 由它造成的后果与可能性来衡量。2007 先得从内部控制领域中的风险做起。可 查错防弊，而必须以组织的整体风险评估 年召开的国际标准化组织技术管理局风 见，内部控制是内部审计的安身立命之 作为自己的首要工作目的。 险管理工作组第四次工作组会议，采纳了 本，是风险导向内部审计进入公司治理、 三、风险导向内部审计在现代企业中 我国代表提出的“风险”定义：不确定性对 评估改善组织风险的基础。 所起的作用 目标的影响。可见，风险既关注积极面，也 (二)对风险的评估与改善是风险导 风险导向内部审计是在组织已有的 向于对经济增长率有正的影响，但不显著。 【3】刘初旺．我国消费。劳动和资本有效税率估 nati tuteforEconomicRe- zoGasparini (作者单位：东北财经大学数学与数量经 计及其国际比较．财经论丛，2004．4．