中级财务会计 第2版 教学课件 作者 吴学斌 中级财务会计第二章.pptVIP

中级财务会计 教材结构 目 录 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 货币资金按其存放地点以及用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，货币资金的拥有量通常也是分析和判断企业支付能力与偿债能力的重要指标。 在企业的经济活动中，由于货币收支频繁，容易发生货币资金的差错和意外损失，使货币资金容易成为不法人员贪污、挪用和盗窃的重要目标，具有很高的控制风险。因此，企业加强货币资金的控制与核算，对于保护货币资金的安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。 二、货币资金的内部控制制度 货币资金内控制度，其具体内容因企业规模的大小和货币收支量的多少而有所不同，但至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。 1．实行职责分工与授权审批制度 2．加强对现金、银行存款的控制 3．强化票据及有关印章的管理 4．实施监督检查 我国内部会计控制制度发展历程 2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范，成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求