会计基础与调整.ppt

2.期末調整 (1)記虛轉實法：將剩餘的$800，轉為用品盤存。 (2)記實轉虛法：將耗用的$2,200，轉為用品費用。 上述二法，其普通分錄與調整分錄均不相同，但調整後的結果卻完全一致。 第四節　估計事項的調整 第五節　調整與編表釋例 調整釋例 舉大眾洗染商店之例，說明調整分錄的記載、過帳及調整後試算表的編製。假定該商店的報導期間為一個月，自×7年8月1日開始，至同年8月31日終止。 1. ×7年8月底應調整事項 (1)期末盤點洗染用品，尚有$2,000未曾耗用。 (2)已過期房租$3,000。 (3)運輸設備擬使用五年，無殘值，本月應提列折舊 $500。 (4)本月21日至31日，員工薪資$4,500尚未入帳。 (5)業主陳忠欠某客戶$500，該客戶以所欠本店的帳 款$500抵銷。此筆交易未曾入帳。 2.調整分錄的記載 第五節　調整與編表釋例 3.調整分錄的過帳 第五節　調整與編表釋例 第五節　調整與編表釋例 第五節　調整與編表釋例 第五節　調整與編表釋例 第五節　調整與編表釋例 第五節　調整與編表釋例 4.調整後試算表的編製 期末將調整分錄記載於日記帳後，應即過帳，計算各帳戶的餘額，並編製調整後試算表。調整後試算的目的有二： (1)驗證調整分錄、過帳及調整後各帳戶餘額的計算，有無錯誤。 (2)調整後試算表中各帳戶的餘額若均屬正確，即可作為編製財務報表的依據。 第五節　調整與編表釋例 大眾洗染商店×7年8月31日的調整後試算表 第五節　調整與編表釋例 R,E A,L,O O 編表釋例 1.損益表 第五節　調整與編表釋例 2.權益變動表 第五節　調整與編表釋例 3.資產負債表 第五節　調整與編表釋例 編製財務報表時，應注意下列諸項細節： 1.表頭部分包含三列，分別顯示企業的名稱、報表的名稱及時間。所謂時間，資產負債表上為特定日期，損益表及權益變動表上為特定期間。 2.每一金額欄中的第一個金額或橫線下的第一個金額，必須加註金元記號($)。 3.數個金額相加時，應於最後一個金額下劃記橫線，並將其和記載於橫線之下，或最後一個金額的右方。 4.表上最後的金額，不論是總數（如資產總額）或差數（如本期淨利及期末資本），其下必須劃記雙橫線，表示計算的結束。 第五節　調整與編表釋例 第四章 期末調整 第一節 會計基礎與調整 第二節 應計事項的調整 第三節 遞延事項的調整 第四節 估計事項的調整 第五節 調整與編表釋例 第一節　會計基礎與調整 會計基礎 提供會計上對於收入與費用歸屬期間認定的標準，也就是入帳的依據。 一般將會計基礎分為現金基礎(Cash Basis)及應計基礎(Accrual Basis)兩種。 1.現金基礎 每期收入與費用的入帳，完全以現金的收付為準，也就是將收入與費用列入實際收付現金的報導期間。因此，現金基礎又稱現金收付制。 例如×6年12月1日將房屋租予他人使用，為期一個月。若租金在當年收到，就是當年的收入；若租金延至×7年收到，則作為×7年的收入。 對於尚未收現的已實現收入與尚未付現的已發生費用，均不入帳，當然也不列入當期的損益表。這種作法，顯然不能公允地表達每期的營業結果。 第一節　會計基礎與調整 2.應計基礎 又稱權責發生制。每期收入與費用的入帳，以權責發生為準，而不論是否已有現金的收付。 例如房屋於×6年12月1日租給他人使用，為期一個月，該月房租就是當年已實現的收入。如果×6年收現，會計人員應該借記現金並貸記租金收入；如果×6年未能收現，則應借記應收租金並貸記租金收入。 可知按照應計基礎計算每期的損益，較為合理，因此一般企業均採此種基礎，從事會計的處理。 第一節　會計基礎與調整 調整的意義與分類 調整的意義 報導期間終了之時，會計人員必須針對現有的會計記錄，加以分析、檢討及修正，以為編製財務報表預作準備，此工作稱為調整。 第一節　會計基礎與調整 調整事項分類 調整是會計人員基於應計基礎，於期末對各帳戶餘額修正的程序。 第一節　會計基礎與調整 第二節　應計事項的調整 應收收入 假設甲店於×7年9月1日，售予乙店機器一部，價款$100,000。甲店收到乙店開出面額$100,000票據一紙，利率6%，兩年到期，每半年付息一次。 應計事項 本期已實現的收入或已發生的費用，因無現金收入或現金支付而尚未入帳者，統稱為應計事項。 ×7年12月31日，此票據已過四個月，甲店應承認已實現的利息收入$2,000($100,000×6%×4/12)。 ×8年3月1日，甲店收到半年利息$3,000之時，應作普通分錄如下： 上述分錄記載收到現金$3,000，其中屬於×7年收入的$2,000，其債權應予沖銷，而$1,000則是×8年兩個月的利息收入。 第二