流动负债与非流动负债综述之三.pptVIP

2．消费税的计税方法 （1）从价定率法 消费税＝销售额×适用税率 其中，销售额与计征增值税的销售额口径相同。 （2）从量定额法 消费税＝应税消费品数量×单位消费品应纳税额 （3）复合计税法 对应税消费品先征一定的从量定额税，然后再从价征税。如粮食白酒适用从价计征20%税率，再按每500克加征0.5元。 3．应交消费税的核算 为了总括反映和监督消费税的计算与交纳情况，企业应在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户进行核算。该账户贷方登记按规定应纳的消费税；借方登记实际交纳的消费税和待抵扣的消费税；期末贷方余额反映尚未交纳的消费税；期末借方余额反映多交或待抵扣的消费税。企业按规定计算应纳的消费税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 例6－9 宏达工厂销售摩托车20辆，每辆实际销售价格7 020元（含增值税），款已收讫。摩托车的增值税率为17%，消费税率为10%，单位制造成本为3 500元。 （1）根据销售凭证，确认销售收入和增值税： 借：银行存款 　　　　 　 140 400 贷：主营业务收入 　　　　　　　 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 　20 400 （2）计算并确认应交消费税，应交消费税=120 000×10%=12 000（元） 借：营业税金及附加 　　　　　　12 000 贷：应交税费—应交消费税 　　　　　 12 000 （3）结转销售成本： 借：主营业务成本 　　　　 70 000 贷：库存商品 　　　 　　 70 000 （1）根据销售凭证，确认销售收入和增值税： 借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额）　20 400 （2）计算并确认应交消费税，应交消费税 =120 000×10%=12 000（元）： 借：营业税金及附加 　　12 000 贷：应交税费—应交消费税 12 000 （3）结转销售成本： 借：主营业务成本 　　 70 000 贷：库存商品 　　 70 000 （三）营业税 1．营业税概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。按照营业税暂行条例规定，凡在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。营业税税率为比例税率，交通、建筑、邮电通讯、文化体育3％，娱乐业为5%～20%，其他税目适用税率5％。 2．营业税的计税方法 营业税在计税方法上采用从价定率法。计税公式为： 应纳税额＝营业额×税率 3．应交营业税的核算 为了总括反映和监督营业税的计算与交纳情况，企业应在“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户进行核算。该账户贷方登记按规定应纳的营业税。借方登记实行交纳的营业税；期末贷方余额反映尚未交纳的营业税；期末借方余额反映多交的营业税。 企业提供交通运输、建筑等应税劳务，按规定计算出应纳的营业税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 例6－10 [例6－10]宏发公司系运输企业，本月对外提供运输劳务营业额300 000元，营业税税率3％，计算并交纳税金。 应交营业税＝300 000×3%=9 000（元） 会计分录如下：　 借：营业税金及附加 　 9 000 贷：应交税费——应交营业税 9 000 借：应交税费——应交营业税　　 9 000 贷：银行存款 　　　　　　　 9 000 宏远公司企业出售一栋厂房，原价1 000万元，已提折旧800万元，出售收入250万元已存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。营业税率5%。 例6－11 （1）固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理 　　 2 000 000 累计折旧 　　　 8 000 000 贷：固定资产 　　　　　10 000 000 （2）出售收入250万： 借：银行存款 　　　2 500 000 贷：固定资产清理 　　　2 500 000 （3）计算转让不