税法学 (“十一五”国家重点规划项目)教学课件 作者 刘少军 翟继光 第九章 税务信息法.pptVIP

第九章　税务信息法 第一节　税务登记制度 第二节　账簿凭证制度 第三节　纳税申报制度 第一节　税务登记制度 一、税收的征纳关系 　　税收征纳关系制度是保证代表国家行使征税权的税务机关向负有纳税义务的社会组织和个人征税所形成的征收与缴纳关系的法律制度。它主要包括税收分配关系制度和征纳程序关系制度。税收分配关系制度主要是指税收实体法；征纳程序关系制度主要是指税收程序法。税收分配关系主要在流转税法、所得税法、财产税法和行为税法中规定；征纳程序关系主要由税务信息管理法和税款征收管理法构成。 （一）税收关系主体的法律地位 1.税务机关的法律地位。一方面它依法取得国家授权，代表国家对负有纳税义务的当事人行使税收征管权力。另一方面，在这种社会财富的再分配过程中，又具有经济调控的职能和功效。 2.纳税人的法律地位。一方面，纳税人通过向税务机关（征税人）缴纳税款而履行其对国家应尽的纳税义务，另一方面，借助国家的力量，将单个个人的力量无法改变和完成的问题加以解决，从而实现自身的价值追求。 （二）税收关系主体的权利和义务 1.征税主体的权利和义务。 （1）税务机关的权利：①税收执法的相对独立权。②税务管理权。③税款征收权。④税务检查权。⑤税务处罚权。 （2）税务机关的义务：①依法行使税务管理权，维护国家税收利益；②广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务；③维护纳