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第9章 税种分类与税制结构 一、税种的分类 税种分类理论的沿革* 税种分类的不同标准* 基本标准：按课税对象的性质分类* OECD和IMF的税种分类* 第9章 税种分类与税制结构 二、税制结构的设计 1.税种的配置* 2.税源的选择和税率的确定 1）税本、税源、税收三者的关系* 2）税率水平和税率形式的确定* 第9章 税种分类与税制结构 三、对所得的课税 1.总体描述* 2.个人所得税* 3.公司所得税* 4.社会保险税* 第9章 税种分类与税制结构 四、对财产的课税 1.财产课税：总体描述* 2.一般财产税* 3.特种财产税* 4.财产转让税* 第9章 税种分类与税制结构 五、对流转的课税 1.流转课税：总体描述* 2.消费税 * 3.销售税* 4.增值税* 5.关税* 案例分析：能否开征“超生子女税”？ “严格控制人口数量，努力提高人口素质”是我国的一项长期基本国策。多年来，为了有效控制人口，我国实行了在城镇一对夫妇只能生育一胎，在农村一对夫妇最多生育两胎的人口政策。这一政策对控制人口增长起了重要作用。但是也产生了逆向调节效应，即：农村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多，知识分子家庭生育少；贫穷家庭生育多，富裕家庭生育少。 于是，有人建议开征“超生子女税”，按当地人均收入分类征收。凡生育第一胎的免税，生育第二胎征收500%；前两胎是一男一女，生育第三胎，征收5000%；前两胎都是男孩的征收10000%；前两胎都是女孩生育第三胎的征收2500%。税款主要充入农村养老基金。 本章结束 谢谢！ 税种分类理论的沿革* 威廉·配第的收入来源说 以地租及其派生收入来归纳税种 亚当·斯密的三大税系 地租税、利润税和工资税系 瓦格纳的三大税系 收益税、财产税和消费税 马斯格雷夫的课税两大体系 对货币资金运动、财产持有及转让课税体系 税收与国民经济的循环运动* 税种分类的不同标准 * 1.以课税权的归宿为标准：中央税和地方税。 2.以课税权行使的方式为标准：经常税和临时税。 3.以税收收入的形态为标准：实物税和货币税。 4.以课税的主客体为标准：对人的税和对物的税。 5.以计税依据为标准：从量税和从价税。 6.以税负能否转嫁为标准：直接税和间接税。 基本标准：按课税对象的性质分类* 所得课税：包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。 财产课税：包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、土地税、房地产税等。 流转课税：包括销售税、国内产品税、关税、增值税、消费税等。 OECD和IMF的税种分类* 1.OECD的税种分类* (Organization for Economic co-Operation and Development) 2. IMF的税种分类* （International Monetary Fund） 3. OECD和IMF税种分类的意义* OECD的税种分类* 所得税：对所得、利润和资本利得的课税； 社会保险税：对雇员、生产者以及自营人员的课税； 薪金及人员税； 财产税：对不动产、财产值、遗产和赠与的课税； 商品与服务税：产品税、销售税、增值税、消费税等，也包括对进出口课征的关税； 其他税。 IMF的税种分类* 所得税：对所得、利润和资本利得的课税； 社会保险税：对雇员、生产者以及自营人员的课税（按非税收收入统计）； 薪金及人员税； 财产税：对不动产、财产值、遗产和赠与的课税； 商品与服务税：产品税、销售税、增值税、消费税等； 进出口关税； 其他税。 OECD和IMF税种分类的意义* OECD和IMF的税种分类方法，为国际上进行国与国之间的税制比较提供了依据。 税负的国际比较需要一个统一的口径。若没有一个大体一致的税种分类标准，税负比较是很困难，也不易得出精确结论。 税种的配置 税种的配置：研究的是各个税种之间的相互配合问题。形成一个能在总体上体现税收原则要求的税收体系。 主体税种对税种的合理配置起关键作用。 主体税种选择上，所得税一般优于流转税。 所得税优点* 给纳税人带来的额外负担比同量的消费税轻； * 一般不能像流转税那样采取提高商品价格的途径转嫁税负； 所得税作为经济生活中的一种内在稳定器，可削弱国民收入对经济波动反应的灵敏程度； 所得税是一种经济变量，可通过相机抉择的政策措施，在促进经济稳定方面发挥作用； 可克服间接税在维护国家经济权益和取得财政收入上的局限； 希克思和约琴夫模型 假设条